Ինչու՞ է առևտրի վճարը գանձվում երկու անգամ: Ինչպե՞ս ճիշտ հաշվարկել և վճարել առևտրային վճարը: Ինչպե՞ս է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը որոշում առևտրի հարկը:

2015 թվականին Հարկային օրենսգրքով նոր վճար է սահմանվել մանրածախ, մեծածախ և փոքր մեծածախ առևտրով զբաղվող ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների համար։ Մոսկվայում այն ​​սկսում է գործել 2015 թվականի հուլիսի 1-ից։ Մյուս քաղաքները կորոշեն ավելի ուշ ներմուծել վաճառքի հարկ: Մենք ձեզ կասենք, թե որն է նորարարությունը և ինչ պետք է անեն մոսկվացիները հենց հիմա:

Ով է վճարում

Առևտրային հարկը կարգավորվում է Հարկային օրենսգրքի 33-րդ գլխով և տեղական ինքնակառավարման մարմինների և դաշնային քաղաքների կանոնակարգերով: Մոսկվայի համար սա 2014 թվականի դեկտեմբերի 17-ի թիվ 62 «Առևտրի վճարների մասին» օրենքն է: Առևտրային վճարը վճարում են այն ընկերությունները և անհատ ձեռներեցները, ովքեր առևտուր են անում.

• ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտների միջոցով, առանց վաճառքի հարկերի (բացառությամբ գազալցակայանների);
• ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների միջոցով.
• առևտրային հարկերով ստացիոնար մանրածախ առևտրի ցանցի միջոցով.
• պահեստից։ Մոսկվայում պահեստից վաճառքը ենթակա չէ առևտրային հարկերի, քանի որ դրանք նշված չեն օրենքով.
• մանրածախ շուկաներում։ Մոսկվայում առևտուրը տոնավաճառներում և մանրածախ շուկաներում ազատված է արտոնյալ առևտրային հարկից.

Մոսկվայում արտոնությունը վերաբերում է ավտոմատների, փոստային բաժանմունքում և պետական ​​մարմիններում առևտրին: Շահառուները վճարը չեն վճարում, բայց գրանցվում են։

Ով չի վճարում

Հարկային օրենսգիրքը առևտրային հարկի վճարումից ազատում է.

• Անհատ ձեռնարկատեր արտոնագրային հարկման համակարգում.
• միասնական գյուղատնտեսական հարկի գծով հարկ վճարողները.

Ով ինչ պետք է անի մինչև 2015 թվականի հուլիսի 7-ը

Եթե ​​դուք արդեն իրականացնում եք գործունեություն, որը ենթակա է առևտրային հարկի, դուք պետք է գրանցվեք Դաշնային հարկային ծառայությունում և ստանաք վկայական:

• գործունեության տեսակը,
• առևտրի օբյեկտ՝ ֆիքսված ցանց, առաքում կամ առևտուր,
• բնութագրերը՝ տարածքների քանակը և տարածքը:

1. Գրենական պիտույքների խանութների սեփականատերերը ծանուցում են ներկայացնում Դաշնային հարկային ծառայությանը խանութի գտնվելու վայրում:
2. Շարժական խանութների, վրանների և այլ շարժական մանրածախ վաճառքի կետերի սեփականատերերը ընկերության գրանցման վայրում տեղեկացնում են Դաշնային հարկային ծառայությանը:
3. Վաճառքի մի քանի կետերի առկայության դեպքում գրանցման մասին ծանուցում ուղարկեք վաճառքի կետերի ցանկում առաջին տեղում գտնվող օբյեկտի հասցեին:

Այն ընկերությունները, որոնք առևտուրը սկսելու են Առևտրի հարկի մասին օրենքի ուժի մեջ մտնելուց հետո, պետք է ծանուցում ներկայացնեն վաճառքի մեկնարկից 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում։

Եթե ​​դուք գրանցված չեք որպես ստացիոնար կետի սեփականատեր, բայց երբեմն առևտուր եք անում, օրինակ՝ մեքենայից մի քանի ամիսը մեկ, հիմա ծանուցում մի՛ ուղարկեք: Ներկայացրեք այն առևտրից հետո 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում:

Եթե ​​ժամանակին ծանուցում չներկայացնեք, կսպառնա 40 000 ռուբլու տուգանք։

Ծանուցումը ներկայացնելուց հետո 5 օրվա ընթացքում հարկային մարմինները կգրանցեն ընկերությունը և կուղարկեն տեղեկանք։

Որքա՞ն և երբ վճարել

Առևտրի հարկի դրույքաչափերը ներառված են քաղաքային օրենքի տեքստում: Նրանք տարբերվում են ստացիոնար և ոչ ստացիոնար առևտրի համար: Ստացիոնար առևտրի գները կախված են առևտրային հարկի տարածքից և դրա գտնվելու վայրից:

Առևտրի հարկի դրույքաչափը չի կարող գերազանցել արտոնագրային հարկի համակարգի հաշվարկված հարկի չափը 3 ամսվա ընթացքում:

Ֆինանսների նախարարության փորձագետներն առաջարկում են որոշել մանրածախ տարածքը՝ առաջնորդվելով Հարկային օրենսգրքի արտոնագրային համակարգի մասին գլխով։

Կենտրոնական վարչական շրջանի խանութներից առևտրի հարկը կլինի 2 անգամ ավելի բարձր, քան հին Մոսկվայի այլ շրջաններում և գրեթե 3 անգամ ավելի բարձր՝ քաղաքին նոր կցված տարածքներում։

Առևտրի վճարը պետք է վճարվի եռամսյակը մեկ` ոչ ուշ, քան հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին հաջորդող ամսվա 25-ը: Առաջին անգամ մոսկվացիները կվճարեն ոչ ուշ, քան 2015 թվականի հոկտեմբերի 26-ը, քանի որ հոկտեմբերի 25-ը կիրակի է։

Առևտրի վճարի մասին զեկուցելու կարիք չկա։

Ինչպես նվազեցնել հարկերը

1. ՕՍՆՕ-ի հարկ վճարողները նվազեցնում են եկամտահարկը մարզային մասում՝ առևտրի վճարի չափով.
2. «Եկամուտների» պարզեցված հարկային համակարգը առևտրի վճարը հանում է միասնական հարկի գումարից, եթե առևտրի վճարը և հարկը վճարվում են նույն տարածաշրջանում.
3. «Եկամուտ մինուս ծախսեր» օբյեկտ ունեցող պարզեցիչների համար ուղղակի հրահանգներ չկան: Սակայն ծախսերի ցանկում ներառված են «հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության համաձայն վճարված վճարները»։ Առևտրային հարկը բավարարում է այս պայմանին, ուստի այն կարող է ներառվել ծախսերի մեջ միասնական հարկը հաշվարկելիս։ Առևտրային հարկի չափով կնվազի ոչ թե մեկ հարկը, այլ դրա հաշվարկման ծախսերը.
4. Անհատ ձեռնարկատերը նվազեցնում է անձնական եկամտահարկը առևտրային հարկի չափով, եթե առևտրային գործունեություն իրականացվել է այն տարածաշրջանում, որտեղ նա գրանցված է որպես անհատ ձեռնարկատեր:

Եթե ​​ընկերությունը վճարել է 100,000 ռուբլի շահութահարկ, իսկ այժմ պետք է վճարի 10,000 ռուբլի առևտրային հարկ, ապա նա կվճարի 90,000 ռուբլի շահութահարկ և 10,000 ռուբլի առևտրային հարկ: Այս դեպքում բարեխիղճ հարկ վճարողի հարկային բեռը չի փոխվի։

Ինչպես դադարեցնել առևտրային վճարների վճարումը

Նույնիսկ եթե դուք միայն մեկ անգամ եք օգտվել մանրածախ օբյեկտից, դուք ստիպված կլինեք վճարել վաճառքի վճար ամբողջ եռամսյակի համար: Հետևաբար, եթե դուք ընդհանրապես դադարեցնեք առևտուրը կամ մոտ ապագայում չեք պլանավորում որևէ բան վաճառել, ապա պետք է դուրս գաք գրանցումից: Դա անելու համար TS-2 ձևով ծանուցում ներկայացրեք այն տեսչությանը, որտեղ դուք նշված եք որպես առևտրային հարկի վճարող: Սանկտ Պետերբուրգը եւ Սեւաստոպոլը առեւտրի հարկ կներդրեն 2016 թվականից ոչ շուտ։

Առևտրի հարկը հարկային վճարման նոր տեսակ է, որը պարտադիր է: Արվեստի դասակարգման համաձայն. Հարկային օրենսգրքի 15-ը այն դասակարգում է որպես տեղական տուրք, ինչը նշանակում է հետևյալը. տուրքը կարող է սահմանվել ցանկացած վայրում՝ տեղական իշխանությունների որոշմամբ: Երեք դաշնային քաղաքների համար պահանջվում է տարածաշրջանային օրենքի հրապարակում: Այս պահին վճարը ներդրվել է միայն Մոսկվայում (տես Մոսկվայի օրենքը թիվ 62):

Առևտրի հարկը պարտավոր են վճարել անհատ ձեռներեցները և առևտրի ոլորտում գործող կազմակերպությունները։ Վճարը գործում է ցանկացած տեսակի առևտրի համար (մեծածախ/մանրածախ), խթանման եղանակը (ստացիոնար/ոչ ստացիոնար ցանց) և վաճառվող ապրանքների տեսակը նշանակություն չունեն։ Բայց, ինչպես միշտ, կան որոշ բացառություններ։

Ո՞վ է ազատվում վաճառքի հարկից. Վճարը չեն վճարում արտոնագրով անհատ ձեռներեցները, ինչպես նաև անհատ ձեռնարկատերերը և իրավաբանական անձինք միասնական գյուղատնտեսական հարկի գծով: Մեկ այլ կարևոր կետ. վճարը համարվում է անհամատեղելի UTII-ի հետ: Ի՞նչ է սա նշանակում։ Եթե, համաձայն տեղական կանոնակարգերի, ձեր գործունեությունը պետք է բյուջե փոխանցի առևտրային հարկ, ապա դուք չեք կարող օգտագործել այս գործունեության հետ կապված իմպուտացիա:

Առևտրի հարկի տակ գտնվող առևտրի տեսակների ցանկը տրված է Արվեստում: 413 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Վերջնական ցանկը պետք է ուսումնասիրվի տեղական կանոնակարգերում: Ընդհանուր առմամբ, լինելու է առևտուր ստացիոնար ցանցով՝ դահլիճով կամ առանց դահլիճի, առևտուր՝ ոչ ստացիոնար ցանցով, ապրանքների վաճառք՝ պահեստներից։

Մոսկվայի համար օրենքը չի նախատեսում պահեստներից առևտրի դրույքաչափեր. այս գործունեության համար վճար վճարելու կարիք չկա: Առևտրի այլ տեսակների համար դրույքաչափերը սահմանվում են ըստ քաղաքի վարչական շրջանների տարածքային բաշխվածության. Ձեր բնակավայրում առևտրային հարկ սահմանելիս պարտադիր է ծանոթանալ դրա հաշվարկման կարգը հաստատող նորմատիվ ակտին: Շատ նրբերանգներ ուղղակիորեն նախատեսված են տեղական կանոնակարգերում:

Այստեղ կարևոր է ուսումնասիրել հարկ վճարողների արտոնյալ կատեգորիաների մասին տեղեկությունները։ Ինչ վերաբերում է Մոսկվայում առևտրային հարկին, ապա առավելությունները ներառում են առևտուր ավտոմատների, տոնավաճառների (մասնագիտացված, տարածաշրջանային, հանգստյան օրերին), առևտուրը մանրածախ շուկայում և մանրածախ առևտուրը, որն իրականացվում է ինքնավար / բյուջետային / պետական ​​հաստատություններում: Մանրածախ շուկաների մասով պետք է կատարել հետևյալ պարզաբանումը. անհատ ձեռներեցը, ով վարձակալում է կետ նման շուկայում, վճար չի վճարում, այլ շուկան կառավարող ընկերությունը։

Որպես վճար վճարող գրանցվելը պարտադիր պահանջ է: Դրա համար անհատ ձեռնարկատերերին և կազմակերպություններին տրվում է 5 աշխատանքային օր։ Հարկային գրասենյակ ներկայացվում է դիմում, որտեղ նշվում է առևտրի տեսակը և մանրածախ օբյեկտի բնութագրերը: Եթե ​​ապագայում տեղի ունենան որևէ փոփոխություն, որը կազդի տուրքի չափի վրա, դուք պետք է այդ մասին տեղեկացնեք նաև հարկային մարմիններին 5 օրվա ընթացքում։

Դուք պետք է գրանցվեք ամեն դեպքում, նույնիսկ եթե արդեն դիմել եք տեսչություն ինչ-որ այլ պատճառով. եթե դուք եք, ապա պետք է կրկին գրանցվել որպես վճար վճարող։

Ո՞ր հարկային գրասենյակ պետք է ներկայացնեմ իմ դիմումը:

Սա կախված է առևտրի մեջ օգտագործվող անշարժ գույքի առկայությունից.

Եթե ​​կա այդպիսի անշարժ գույք, ապա դուք պետք է գնաք տեսչություն այս մանրածախ օբյեկտի գտնվելու վայրում.

Եթե ​​նման գույք չկա, ապա դիմեք ձեր գտնվելու վայրի/բնակության հարկային գրասենյակ:

Ձեր գրանցման վկայականը պետք է տրվի ստանդարտ հինգ աշխատանքային օրվա ընթացքում:

Պաշտոնապես հաստատված փաստաթղթեր դեռևս չկան, ուստի հնարավոր է ցանկացած տեսակի դիմում կազմել, բայց հարկային մարմինները խորհուրդ են տալիս օգտագործել առաջարկվող ձևերը.

TS-1 - գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց համար.

TS-2 – անհատ ձեռնարկատերերի և գրանցումից հանված իրավաբանական անձանց համար:

Դրանք լրացնելու կարգը կարելի է գտնել Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ GD-4-3/10036 նամակում:

Եթե ​​դուք որոշում եք դադարեցնել այնպիսի գործունեություն, որի համար նախկինում պարտավոր եք վճարել վճար, ապա պետք է 5 օրվա ընթացքում տեղեկացնեք նաև հարկային մարմիններին։ Գործունեության դադարեցման օրվանից, որը պետք է նշեք հայտը կազմելիս, դուք կհանեք հաշվառումից՝ որպես վճար վճարող։

Եթե ​​ձեր դիմումը ժամանակին չներկայացնեք կամ խուսափեք այս ընթացակարգից, հարկային մարմինները ստիպված կլինեն ձեզ հարկադիր գրանցել: Առեւտրի հարկի ներդրումը նախատեսում է հատուկ մարմնի առկայությունը, որը կվերահսկի նրանց, ովքեր գրանցված չեն որպես հարկ վճարողներ։ Խնդիրներից ու պատասխանատվությունից խուսափելու համար խորհուրդ է տրվում ժամանակին պատրաստել անհրաժեշտ դիմումը։

Նախ, դուք պետք է հասկանաք այս իրավիճակում հարկման օբյեկտը: Փաստորեն, այստեղ հարկման օբյեկտը կոմերցիոն օբյեկտից օգտվելու փաստն է։ Ո՞րն է եղել ձեր վաճառքի ծավալը եռամսյակի ընթացքում, ինչ ապրանքներ եք վաճառել, դա կարևոր չէ: Կարևոր չէ, նույնիսկ եթե դուք օգտագործել եք այս մանրածախ ապրանքը մի քանի անգամ ամբողջ եռամսյակի ընթացքում: Առևտրի վճարի հաշվարկը որևէ կերպ կախված չէ առևտրային ապրանքի օգտագործման փաստացի ժամանակից:

Վճարը հաշվարկվում և վճարվում է յուրաքանչյուր մանրածախ օբյեկտի համար: Դա անելու համար դուք պետք է իմանաք առևտրի տեսակը և օբյեկտի բնութագրերը (ինչպես նաև գտնվելու վայրը): Այս պարամետրերի հիման վրա հեշտ է գտնել վճարի դրույքաչափը տեղական կանոնակարգերում: Գինը կարող է սահմանվել կամ ամբողջ մանրածախ օբյեկտի համար, կամ մեկ քառակուսի մետր տարածքի համար: Երկրորդ դեպքում ձեզ հարկավոր է հաշվարկներ կատարել՝ տոկոսադրույքը բազմապատկելով սենյակի ընդհանուր մակերեսով:

Վճարը վճարվում է եռամսյակը մեկ, չկա հաշվետու ժամանակաշրջան, և հաշվետվություն չի պահանջվում: Բյուջե վճարելու հիմքը գրանցման վկայականն է:

Վճարի գումարը պետք է վճարվի ըստ այն հարկային գրասենյակի տվյալների, որտեղ դուք գրանցվել եք, խստորեն մինչև հարկվող եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը: Հարկային մարմինները կարող են տույժեր գանձել ուշ վճարումների համար:

Վարձավճարի վճարումն իրականացվում է կամավոր կամ պարտադիր կերպով, դուք դեռ պետք է վճարեք այն:

Առաջին դեպքում գրանցվում եք ինքներդ, հաշվում և վճարում եք վճարը։ Երկրորդ իրավիճակը վերաբերում է նրանց, ովքեր չեն գրանցվել, և հարկայինը դա արել է ստիպողաբար։ Այս դեպքում հարկայինն ինքը հաշվարկում է տուրքի չափը և ուղարկում վճարման պահանջ, որի կատարման համար ձեռնարկատիրոջը տրվում է 8 աշխատանքային օր։

Առևտրի վճարը թույլատրվում է հանել բյուջե հարկային պարտավորությունների չափից: Իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերը ընդհանուր ռեժիմով, երբ հաշվարկում են համապատասխանաբար եկամտահարկը կամ անձնական եկամտահարկը, կարող են վճարի չափը ընդունել որպես նվազեցում։ Եկամտահարկի մասով դա կարելի է անել միայն այն մասով, որը գնում է մարզային բյուջե։

Նվազեցում կատարելու համար պետք է պահպանվեն երեք պայմաններ.

Վճարը պետք է հաշվարկվի և ներկայացվի գրանցման ծանուցման մեջ (հարկադիր գրանցման դեպքում տուրքի գումարը չի կարող հանվել!);

Վճարը պետք է վճարվի բյուջե մինչև հիմնական հարկի փոխանցումը.

Իրավաբանական անձը կամ անհատ ձեռնարկատերը պետք է ունենա հարկային գումար, որը բավարար է այն նվազեցնելու համար:

Եթե ​​մեկ եռամսյակում դուք վնաս եք ունենում կամ հարկի գումարը պակաս է այն վճարից, որը ցանկանում եք հանել, ապա առևտրային վճարը կարող է փոխանցվել հաջորդ եռամսյակին: Տարվա ընթացքում հավաքագրման գումարները կարող են փոխանցվել, բայց ոչ հաջորդ տարի։

Պարզեցված ընթացակարգից օգտվող անհատ ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց համար կիրառվում է մի փոքր այլ ընթացակարգ: Պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ-ծախսերի» դեպքում վճարը գանձվում է որպես ծախս: Պարզեցված հարկային համակարգի «եկամտի» դեպքում հավաքագրված գումարը ներառվում է հարկերի նվազեցման մեջ՝ ապահովագրական հիմնադրամներին կատարվող մուծումների հետ միասին։

Այն իրավիճակում, երբ իրականացվում են մի քանի տեսակի գործունեություն, և վճարը վճարվում է միայն մեկի համար, դուք ստիպված կլինեք զբաղվել եկամուտների / ծախսերի առանձին հաշվառմամբ:

Վճարի չափը կարող է հանվել միայն առևտրային գործունեության հետ կապված հարկի մասի հետ կապված: Նվազեցման համար վճարը ընդունելու համար անհատ ձեռնարկատերը կամ իրավաբանական անձը նույնպես պետք է կամավոր գրանցվի:

2015 թվականի հուլիսի 1-ից ՏԻՄ-երը հնարավորություն ունեն որոշակի կատեգորիաների ձեռնարկատերերի համար սահմանել լրացուցիչ առեւտրային հարկ։ Հետևաբար, նախատեսվում է այն կիրառել ապրանքների վաճառքով զբաղվող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի նկատմամբ։

2018 թվականի առևտրային հարկն արդեն ուժի մեջ է։ Եկեք հասկանանք, թե ովքեր են վտանգի տակ և որքան ավելի շատ պետք է վճարեն այդ մարդիկ բյուջե։

Սահմանում

Հարկային նոր վճար ներմուծելու համար օրենսդիրը հարկային օրենսգրքում պետք է մտցներ առանձին գլուխ՝ 33-րդ։ Այն կրում է նույն անվանումը, ինչ ինքը հավաքածուն (TC): Գլխի տեքստում նշվում է, որ ձեռնարկությունների և անհատ ձեռներեցների վրա այս տեսակի բեռի ներդրման իրավունքը տրվում է դաշնային նշանակության քաղաքների տարածաշրջանային և տեղական իշխանություններին.

1. Մոսկվա;
2. Սանկտ Պետերբուրգ;
3. Սևաստոպոլ.

Նոր հարկ է տարածվում առևտրով զբաղվող ձեռնարկությունների և անհատ ձեռնարկատերերի վրա։ Բայց իրենց արտադրանքի վաճառքով կամ վերավաճառքով զբաղվող տնտեսական գործունեության ոչ բոլոր մասնակիցները ենթակա են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի այս գլխի դրույթներին:

Սահմանում. առևտուրը լրացուցիչ վճար է, որը գանձվում է տեղական իշխանությունների որոշմամբ համապատասխան բյուջեում առևտրով զբաղվող տնտեսական գործունեության մասնակիցներից:

Ներբեռնեք դիտելու և տպելու համար.

Որտեղ արդեն աշխատում է

Ինչ է հարկվում

Օրենքի էությունն այն սկզբունքն է, որը հարկային նվազեցումները կապում է ոչ թե գործարքների ծավալի, այլ դրանց կատարման փաստի հետ։Դրանից հետևեք հետևյալ կանոններին.

1. Վճարողները առքուվաճառքն իրականացնող անձինք են, այլ ոչ թե տարածքի սեփականատերերը։
2. Հարկի գումարը կախված է ոչ թե հաշվեկշռի եկամտի մասից, այլ.
   • կետի տարածք;
   • դրա տեսակը (ստացիոնար, շարժական);
   • գտնվելու վայրը և այլ գործոններ:

Կարևոր է. վճարումները կատարվում են պարբերաբար՝ եռամսյակը մեկ անգամ:

Վճարողի հաշվառում

Վճարողների համար ստեղծվել է գրանցման ծանուցման ձև: Սրանից հետևում է.

1. Ձեռնարկատերից պահանջվում է դիմում ներկայացնել հարկային մարմիններին՝ օգտագործելով TS-1 ձևը.
   • համապատասխան գործունեության մեկնարկից հնգօրյա ժամկետում.
   • վաճառքի տարածքի գտնվելու վայրում;
   • անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում (ձեռնարկությունների առումով՝ շարժական կետերի համար).
2. դիմումի ձև.
   • անձամբ թղթի վրա;
   • փոստով;
   • Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական կայքում ինտերնետ կապի միջոցով.
3. Տվյալները (տարածք, տեղակայում և այլն) փոխելիս տրվում է հետևյալը.
   • գրանցումից հանելու դիմում;
   • TS ձև -1 նոր տվյալներով։

Տեղեկությունների համար. եթե կան մի քանի մանրածախ կետեր, ապա ներկայացվում է միայն մեկ ձև TC -1: Ընդ որում, հասցեատերը կլինի այն հարկային մարմինը, որի իրավասության տակ է գտնվում ցուցակից առաջին առևտրային հարկը։

Դիմումին ընթացք տալուց հետո հարկային մարմինը դիմողին տալիս է համապատասխան տեղեկանք։

Ժամկետները խախտելու համար պատիժ

Հարկային մարմինները վերահսկում են գործող օրենսդրության համապատասխանությունը: Բացի այդ, մայրաքաղաքում Տնտեսական զարգացման և առևտրի վարչությունը պատասխանատու է Մաքսային միության իրականացման մոնիտորինգի համար։Այս պետական ​​մարմինների մասնագետներն իրականացնում են հետևյալ աշխատանքները.

• Հետևել փաստաթղթերով, որոնք տնտեսվարող սուբյեկտները չեն ներկայացրել հայտ.
• իրականացնել տեղում ստուգումներ.

Ծանուցում ներկայացնելու ժամկետը խախտելու համար նշանակվում է հետևյալ պատիժը.

• ապօրինի առևտրի համար տույժեր շրջանառության 10%-ի չափով, բայց ոչ պակաս, քան 40,000 ռուբլի.
• լրացուցիչ տուգանք 200 ռուբլի:

Խորհուրդ. վաճառքի և գնման կետում դուք պետք է ունենաք հետևյալ փաստաթղթերից մեկը.

• TS-1 ձևով ծանուցում հարկային գրասենյակ ուղարկելու ապացույց.
• ստացել է վկայական։

Որքա՞ն վճարել

Տեղական բյուջե վճարումների հաշվարկը վստահված է վճարողին: Այս դեպքում մարդը պետք է հենվի տարածաշրջանային օրենսդրության վրա։Օրինակ՝ մայրաքաղաքում սահմանվում են հետևյալ դրույքաչափերը.

Դիտեք առևտրի վճարի վճարման մասին տեսանյութը

Նույն թեմայով

Է.Ա. Շարոնովա, տնտեսագետ

Առևտրի վճար և հարկերի նվազեցում. երկու բան համատեղելի՞ են:

Ինչպես հաշվի առնել առևտրի հարկը տարբեր հարկային ռեժիմների ներքո

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ

Այս տարի առևտրի հարկ է սահմանվել միայն Մոսկվայում առևտուր անողների համար։

Ինչպես հիշում ենք, խոստացվել էր, որ բարեխիղճ հարկ վճարողները, իհարկե, չեն զգա հարկային բեռի ավելացում առևտրի հարկի ներդրումից։ Քանի որ վճարված տուրքի չափը կփոխհատուցի այլ հարկեր՝ եկամտահարկ, պարզեցված հարկային համակարգի հարկ, անձնական եկամտահարկ Մոսկվայի քաղաքի բնակչության աշխատանքի և սոցիալական պաշտպանության վարչության կայքը. ՌԻԱ Նովոստիի կայքը.

Այն մասին, թե ով պետք է պատրաստվի վճարել տուրքը, ով` ոչ, ինչն է հարկման օբյեկտը, ինչպես և երբ վճարել տուրքը, ինչ փաստաթղթեր և ինչ ստուգում ներկայացնել առևտրի հարկ վճարողներին, կարդացեք.

; Առաջին հայացքից պարզվում է, որ դա այդպես է։ Ի վերջո, հավաքագրման հարկերի նվազեցման արգելքը նախատեսված է միայն այն կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար, որոնք իրենք չեն գրանցվել որպես առևտրի հարկ վճարող։ pp. 1, 2 ճ.գ. 416, Արվեստի 10-րդ կետ. 286, Արվեստի 8-րդ կետ. 346.21 Արվեստի 5-րդ կետ. 225 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք . Այսինքն՝ նրանք գործել են անբարեխիղճ՝ հարկային ծանուցում չներկայացնելով և դրանով իսկ փորձելով խուսափել տուրքի վճարումից։ Ավելին, այս արգելքը կգործի նույնիսկ հարկային գրանցումից և Մոսկվայի տնտեսական քաղաքականության և զարգացման դեպարտամենտից ստացված տեղեկատվության հիման վրա հարկային մարմինների կողմից վճարի գանձումից հետո:.

հոդված 1-ին հոդված. 416, Արվեստի 3-րդ կետ. 417, Արվեստի 2-րդ կետ. 418 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք; Արվեստ. 4 Մոսկվայի 2014 թվականի դեկտեմբերի 17-ի թիվ 62 օրենքը; Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հունիսի 26-ի թիվ GD-4-3/11229@ (կետ 6.2) նամակը (այսուհետ՝ N GD-4-3/11229@ նամակ) Իսկ նրանք, ովքեր գրանցվել են, թեկուզ ուշացած (անժամանակ ծանուցում են ներկայացրել Դաշնային հարկային ծառայություն), կարծես թե խնդիրներ չունեն վճարվող առևտրային հարկի հարկերը նվազեցնելու հարցում։.

Թիվ ԳԴ-4-3/11229@ նամակ (6.2 կետ) Եթե ​​սխալմամբ գրանցվել եք որպես առևտրի հարկ վճարող, ապա պետք է գրանցումից հանելու դիմում ներկայացնեք Դաշնային հարկային ծառայությանը: Հարկային մարմինների կողմից պատժամիջոցներ չեն լինի. Դիմում կարող եք ներկայացնել ցանկացած ձևով՝ նշելով կազմակերպության անվանումը (ձեռնարկատիրոջ լրիվ անվանումը), ՀՎՀՀ-ն և դրա ներկայացման պատճառները: Այս դիմումին պետք է կցվի սխալ ներկայացված գրանցման ծանուցման պատճենը: Դրանից հետո Դաշնային հարկային ծառայությունը կհանի ձեզ գրանցումից նույն օրը, երբ գրանցեց ձեզ որպես առևտրային հարկ վճարող: Այս դեպքում հարկային մարմինների կողմից կուտակված հավաքագրման գումարները կվերադարձվեն հարկային տեսչության տեղեկատվական համակարգում և..

Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի օգոստոսի 20-ի թիվ GD-4-3/14721@ նամակ.

Տեսնենք, թե իրականում ինչ է տեղի ունեցել։ Բայց նախ հիշենք տուրքի վճարման կարգը, քանի որ դրա հարկային նպատակներով դրա հաշվառումը կախված է դրանից։

Երբ և որտեղ վճարել առևտրի վճարը հոդված 2-րդ հոդված. 417, Արվեստ. 414 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այսինքն՝ 2015 թվականի երրորդ եռամսյակի վճարը պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան 2015 թվականի հոկտեմբերի 26-ը (հոկտեմբերի 25-ը հանգստյան օր է՝ կիրակի) հոդված 6-րդ հոդված. 6.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Ինչպես պարզաբանել է Դաշնային հարկային ծառայությունը, տուրքի վճարման համար վճարման հանձնարարականը լրացնելու կարգը տարբեր կլինի՝ կախված նրանից, թե որտեղ է գրանցված կազմակերպությունը/անհատ ձեռնարկատերը որպես առևտրի վճար վճարող։ Դաշնային հարկային ծառայության թիվ GD-4-3/11229@ նամակներ (կետեր 1.1, 3.1), 2015 թվականի հունիսի 16-ի թիվ GD-4-3/10382@.:

• <если>կազմակերպությունը/անհատ ձեռներեցը գրանցված է որպես առևտրի հարկ վճարող Մոսկվայում՝ առևտրի անշարժ օբյեկտի գտնվելու վայրում, այնուհետև վճարման հանձնարարականում պետք է նշեք ստացողի տվյալները և OKTMO կոդը՝ որպես առևտրային հարկ գրանցման վայրում։ վճարող. Այսինքն, Մոսկվայի դաշնային հարկային ծառայության մանրամասները, որտեղ ներկայացվել է ծանուցումը.
• <если>Կազմակերպությունները/անհատ ձեռնարկատերերը առևտուր են անում ոչ ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտների միջոցով (օրինակ՝ առևտրի տաղավարների, տաղավարների, կրպակների, ավտոխանութների (մեքենաների խանութներ, կցանքներ), ավտոսրճարանների, սայլերի, սկուտեղների և այլնի միջոցով։ հաստատված կարգի 1.7.1 կետ. Մոսկվայի կառավարության 2015 թվականի հունիսի 30-ի թիվ 401-PP որոշումը; հաստատված կարգի 4-րդ կետը. Մոսկվայի կառավարության 02/03/2011 թիվ 26-PP որոշումը) և գրանցված են որպես առևտրի հարկ վճարող իրենց գտնվելու վայրում/բնակության վայրում, այնուհետև վճարման հանձնարարականում պետք է նշեք վճարատիրոջ տվյալները գրանցման վայրում, իսկ OKTMO կոդը՝ առևտրային գործունեության վայրում:

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ

Առևտրի հարկը վճարվում է համաձայն BCC 182 1 05 05010 02 1000 110 Մոսկվայի բյուջե Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի դեկտեմբերի 27-ի թիվ ММВ-7-1/1004@ հրամանի N 3 հավելվածը..

Ի՞նչ է պատահում նրանց, ովքեր գրանցված են այլ տարածաշրջանում, օրինակ՝ Մոսկվայի մարզում, բայց առևտուր են անում Մոսկվայում։ Որպես առևտրային հարկ վճարողներ, նրանք կգրանցվեն մեկ այլ տարածաշրջանի իրենց Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունում, օրինակ՝ Մոսկվայի մարզում և Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հունիսի 16-ի թիվ GD-4-3/10382@ նամակ.. Այս առումով, առևտրի հարկի վճարման համար նրանք պետք է նշեն իրենց Դաշնային հարկային ծառայության մանրամասները (օրինակ, Մոսկվայի մարզում) և Մոսկվայի մարզի OKTMO ծածկագիրը, որտեղ տեղադրված է ոչ ստացիոնար առևտրի օբյեկտը ( առևտրային վրան, ավտոսրահ և այլն):

Ինչպես են OSNO-ի կազմակերպությունները նվազեցնում հարկերի հավաքագրումը

Պատվերը պետք է լինի այսպիսին հոդված 10-րդ հոդված. 286 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Դուք կարող եք նվազեցնել առևտրային հարկը ոչ թե հաշվետու/հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա հաշվարկված կանխավճարի/եկամտահարկի ամբողջ գումարից, այլ միայն այն մասից, որը գնում է տարածաշրջանային բյուջե, այսինքն՝ Մոսկվայի բյուջե։ , 18% տոկոսադրույքով։ Այսպիսով, 2%-ը պետք է ամբողջությամբ վճարվի դաշնային բյուջե: հոդված 1-ին հոդված. 284 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Հավաքագրման կանխավճարը/հարկը հնարավոր է նվազեցնել միայն այն դեպքում, եթե ինչպես հավաքագրումը, այնպես էլ «շահավետ» վճարումները վճարվեն Մոսկվայի բյուջե:

Եթե ​​կազմակերպությունը գրանցված է Դաշնային հարկային ծառայությունում մեկ այլ տարածաշրջանում, բայց առևտուր է անում Մոսկվայում ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտների միջոցով, որի գտնվելու վայրում. չի ստեղծվելառանձին ստորաբաժանումներ, հետո եկամտահարկ է վճարում այլ շրջանի բյուջե, ոչ թե Մոսկվայի։ Ըստ այդմ, այն ոչ մի կերպ չի կարող նվազեցնել այլ տարածաշրջանի հարկը առևտրի վճարներից։ Եվ եթե սա ձեր իրավիճակն է, ապա ձեզ հարկավոր չէ կարդալ այս բաժինը:

Այն մասին, թե երբ է կազմակերպությունը պարտավոր գրանցել OP, կարդացեք.

Եթե ​​կազմակերպությունը առևտուր է անում անշարժ գույքի միջոցով, ապա իր գտնվելու վայրում ձևավորում է ԳՊ և մուծում է կանխավճարներ/հարկեր Մոսկվայի բյուջե՝ այս ԳՊ-ին վերագրվող շահույթի մասնաբաժնի հիման վրա: հոդված 2-րդ հոդված. 11, ենթ. 3 էջ 2 արվեստ. 23, պարբերություն 1, հոդված. 83, Արվեստի 2-րդ կետ. 288 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այս դեպքում նա կարող է նվազեցնել Մոսկվայի հարկը առևտրի հարկի վրա:

Կանխավճարը/հարկը կարող է կրճատվել միայն այն գանձման գումարներով, որոնք թվարկվածմինչև կանխավճարի/եկամտահարկի վճարման ամսաթիվը. Իսկ սա նշանակում է, որ հոդված 1-ին հոդված. 287 պարբ. 3, 4 ճ.գ. 289, Արվեստի 2-րդ կետ. 417 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք; Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի օգոստոսի 12-ի թիվ GD-4-3/14174@ գրությունը (կետ 1) (այսուհետ՝ N GD-4-3/14174@ նամակ):

• 2015 թվականի 9 ամսվա եկամտահարկի կանխավճարը կարող է կրճատվել երրորդ եռամսյակի առևտրային վճարի չափով, եթե այն վճարվի ոչ ուշ, քան 2015 թվականի հոկտեմբերի 28-ը.
• 2015 թվականի եկամտահարկը կարող է կրճատվել ինչպես երրորդ, այնպես էլ չորրորդ եռամսյակների համար վճարված առևտրային վճարի չափով, պայմանով, որ վճարները վճարվեն ոչ ուշ, քան 2016 թվականի մարտի 28-ը.
• եթե 2015 թվականի չորրորդ եռամսյակի առևտրի վճարը վճարվել է տարվա հարկերի վճարման վերջնաժամկետից հետո (2016 թվականի 03/28-ից հետո), ապա 2016 թվականի առաջին եռամսյակի համար հաշվարկված կանխավճարը կարող է կրճատվել դրա կողմից սրա հետ նույնպես համաձայնեց գրություն թիվ ԳԴ-4-3/14174@ (կետ 1).. Այսպիսով, նախորդ տարվա շրջանառության հարկի մի մասը չի կորչի, այն կարելի է հաշվի առնել հաջորդ տարում։

«Շահավետ» կանխավճարի/հարկի և հավաքագրման գումարի տարբերությունը պետք է վճարվի Մոսկվայի բյուջե։ Եթե ​​պարզվի, որ 2015 թվականի 9 ամիսների կանխավճարի չափը հավասար է 2015 թվականի երրորդ եռամսյակի համար վճարված վճարի չափին, ապա դուք ստիպված չեք լինի որեւէ բան վճարել բյուջե։

Ինչպես պարզաբանել են հարկային ծառայությունից, առևտրի հարկը եկամտահարկը հաշվարկելիս հաշվի է առնվում հաշվարկված կանխավճարի/հարկի շրջանակներում. գրություն թիվ ԳԴ-4-3/14174@ (կետ 1).. Օրինակ, եթե երրորդ եռամսյակի համար վճարը վճարվել է 40 500 ռուբլու չափով, իսկ 2015 թվականի 9 ամսվա հաշվարկված կանխավճարը կազմել է 35 000 ռուբլի, ապա երրորդ եռամսյակի համար վճարի մնացած գումարը (5500 ռուբլի) գումարած. չորրորդ եռամսյակի մեկ այլ վճար (40,500 ռուբլի), հնարավոր կլինի նվազեցնել հարկը 2015 թվականի համար (բայց կրկին հարկի գումարի սահմաններում):

Եթե ​​տարվա կտրվածքով վնաս ես տալիս, ուրեմն պարզ է, որ կրճատելու բան չես ունենա։ Բայց դուք կվճարեք առևտրային վճարը բյուջե:

Քանի որ եկամտահարկի ընթացիկ հայտարարագրի ձևը չի պարունակում առևտրային վճարների հաշվառման հատուկ տողեր, Դաշնային հարկային ծառայությունը առաջարկում է վճարի չափերը արտացոլել տողերում, որոնք նախատեսված են նշելու Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս վճարված հարկի գումարները և հաշվառված վճարման մեջ: տարածաշրջանային հարկ: գրություն թիվ ԳԴ-4-3/14174@ (կետ 2).:

• <если>կազմակերպությունը չունի առանձին բաժիններ՝ 02 թերթի 240 և 260 տողերում.
• <если>կազմակերպությունն ունի ՕՊ, որի համար ներկայացվում է առանձին հայտ՝ 02 թերթի N 5 հավելվածի 090 տողում.
• <если>կազմակերպությունը մտնում է հարկ վճարողների համախմբված խմբի (ՀՎԽ)՝ 02 թերթի թիվ 6 հավելվածի 090 տողում։

Ինչպես հասկանում եք, եթե կազմակերպությունը հարկ է վճարել Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս, որը իրավունք ունի հաշվանցելու, ապա հայտարարագրի մեկ տողում նշված կլինի մեկ ընդհանուր գումար, որը ներառում է և՛ այս հարկը, և՛ առևտրային հարկը: Եվ եթե այդ գումարը գերազանցում է Մոսկվայի բյուջե վճարվող կանխավճարը/հարկը, ապա, ինչպես պարզաբանում է Դաշնային հարկային ծառայությունը, այս դեպքում կազմակերպությունն ինքը պետք է ընտրի, թե ինչով կնվազեցնի վճարումը/հարկը՝ մեկ չափով, թե՞ մինչև։ միանգամից երկու – հետո ինչ համամասնությամբ և թիվ ԳԴ-4-3/14174 գրության 1, 2 հավելվածները.. Միևնույն ժամանակ, Դաշնային հարկային ծառայությունը թվային օրինակներով ցույց է տվել, թե ինչպես է «շահավետ» հայտարարագրում անհրաժեշտ է նվազեցնել վճարովի առևտրային հարկի կանխավճարը/հարկը Մոսկվայում տեղակայված և OP ունեցող/չունեցող կազմակերպությունների համար: որպես KGN-ում ընդգրկված կազմակերպություններ թիվ ԳԴ-4-3/14174 գրության 1, 2 հավելվածները..

Ինչպես պարզեցիչները նվազեցնում են հարկերի հավաքագրումը

Պարզեցիչների համար առևտրային հարկի հաշվառման կարգը տարբեր կլինի՝ կախված ընտրված հարկման օբյեկտից:

«Եկամուտ» օբյեկտի ներքո հավաքագրման հաշվառում

Առևտրային հարկի «եկամուտ» օբյեկտ ունեցող պարզեցված անձինք այս կարգով նվազեցնում են պարզեցված հարկային համակարգի կանխավճարը/հարկը. հոդված 8-րդ հոդված. 346.21 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Առևտրային հարկի համար պարզեցված հարկային համակարգով հնարավոր է նվազեցնել կանխավճարը/հարկը միայն այն դեպքում, եթե և՛ վճարը, և՛ «պարզեցված» հարկը վճարվեն Մոսկվայի բյուջե: Եվ դա հնարավոր է միայն այն դեպքում, երբ կազմակերպությունը/անհատ ձեռնարկատերը, թե՛ որպես հարկ վճարող, թե՛ որպես առևտրային հարկ վճարող, գրանցված է Մոսկվայի տեսչություններում, թեկուզ և դրանք տարբեր են։ Եթե ​​կազմակերպությունը/անհատ ձեռնարկատերը գրանցված է մեկ այլ տարածաշրջանում, օրինակ՝ Մոսկվայի մարզում և առևտրային գործունեություն է ծավալում Մոսկվայում, ապա նրանք զրկված են «պարզեցված» առևտրային հարկը նվազեցնելու հնարավորությունից։ Իրոք, այս դեպքում վճարը վճարվում է Մոսկվային, իսկ պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարը/հարկը՝ անհատ ձեռնարկատիրոջ կազմակերպության/բնակության վայրում, այլ տարածաշրջանի բյուջե, օրինակ՝ Մոսկվայի մարզ և հոդված 6-րդ հոդված. 346.21 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Ինչն արդեն հաստատել են ֆինանսների նախարարությունն ու Դաշնային հարկային ծառայությունը Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի հուլիսի 15-ի թիվ 03-11-09/40621 գրությունները; Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի օգոստոսի 12-ի թիվ ԳԴ-4-3/14230 թ..

Նաև կազմակերպությունը չի կարողանա նվազեցնել հավաքագրման «պարզեցված» հարկը, եթե նրա առանձին բաժինը գրանցված է Մոսկվայում, իսկ նրա գլխավոր բաժինը գրանցված է մեկ այլ շրջանի Դաշնային հարկային ծառայությունում, օրինակ՝ Մոսկվայի մարզում: Իսկապես, այս դեպքում վճարն ու հարկը կփոխանցվեն տարբեր բյուջեներ։

Հաշվետու/հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարը/հարկը կարող է կրճատվել այս հաշվետու/հարկային ժամանակաշրջանում վճարված առևտրի վճարի չափով: Սա նշանակում է, որ երրորդ եռամսյակի համար վճարված առևտրի վճարի համար, օրինակ՝ 23.10.2015թ., հարկը կարող է կրճատվել պարզեցված հարկային համակարգով 2015թ.-ի համար, իսկ չորրորդ եռամսյակի համար վճարված, օրինակ՝ 22.01.2016թ. , առաջին եռամսյակի կանխավճարը կրճատվում է 2016թ

Գլ. Հարկային օրենսգրքի 26-ը ասում է, որ պարզեցնողներ «ի լրումն 3.1 կետով սահմանված նվազեցման գումարների».Արվեստ. 346.21 Հարկային օրենսգիրք, կարող է նվազեցնել կանխավճարի/առևտրային վճարի հարկը հոդված 8-րդ հոդված. 346.21 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Եվ ինչպես գիտեք, «շահավետ» պարզեցիչները նվազեցնում են այդ վճարումները Կենսաթոշակային ֆոնդին, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին, աշխատողներին վճարվող հիվանդության նպաստներին և այլն: Ավելին, պարզեցված գործատուների համար կա սահմանափակում. վճարումներ և նպաստներ ավելի քան 50%-ով «պարզեցված» հարկով. Այստեղից հարց է առաջանում՝ առևտրի հարկը հաշվի առնվե՞լ է այս սահմանափակման մեջ, թե՞ ոչ։

Ի ուրախություն հարկատուների՝ Ֆինանսների նախարարությունը և Դաշնային հարկային ծառայությունը պարզաբանել են, որ «պարզեցված» առևտրային հարկը նվազեցնելու դեպքում 50 տոկոս սահմանաչափը չի գործում։ Այն տարածվում է միայն Արվեստի 3.1 կետում նշված գումարների վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21, այսինքն ՝ կենսաթոշակային հիմնադրամին, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին, հիվանդության արձակուրդին և այլն: Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի հուլիսի 15-ի թիվ 03-11-10/40730 գրությունները (հարց 9);

Այսպիսով, «եկամուտ» օբյեկտ ունեցող պարզեցիչներն այսպես նվազեցնում են կանխավճարը/հարկը.

Կազմակերպությունները/անհատ գործատուները հաշվարկված կանխավճարից/հարկից նախ պահում են Կենսաթոշակային, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին, աշխատողներին և այլոց վճարվող հիվանդության արձակուրդի չափը, բայց ոչ ավելի, քան հարկի գումարի 50%-ը: . Եվ այնուհետև վճարված առևտրային հարկի գումարը հանվում է կանխավճարի/հարկի մնացած գումարից (մինչև զրոյ):

Բայց առանց աշխատողների աշխատող ձեռնարկատերերը պարզեցված հարկային համակարգով նվազեցնում են կանխավճարը/հարկը իրենց համար վճարվող ապահովագրավճարներով՝ առանց որևէ սահմանափակման։ հոդված 3.1 հոդված. 346.21 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Ուրեմն հաշվարկված կանխավճարից/հարկից հանում են մուծումների ամբողջ գումարը և շրջանառության հարկի ամբողջ գումարը։

Բայց եթե տարվա ընթացքում վճարված տուրքի չափը պարզվի, որ գերազանցում է այս տարվա համար հաշվարկված հարկի չափը, ապա վճարի մնացած մասը այլ տարի հաշվի չի առնվի։ հոդված 8-րդ հոդված. 346.21 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Ոչ առանց ճանճի քսուքի մեջ: Եթե ​​պարզեցնողը, բացի առևտուրից, իրականացնում է նաև այլ տեսակի գործունեություն, ապա, ըստ կարգավորող մարմինների, նա պետք է վարի առանձին հաշվառումներ և պարզեցված հարկային համակարգով հաշվարկի կանխավճարը/հարկը հատուկ առևտրային գործունեությունից։ Ի վերջո, առևտրի վճարի չափով դուք կարող եք նվազեցնել պարզեցված հարկային համակարգով հաշվարկված հարկի չափը միայն այն ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակի համար, որի առնչությամբ սահմանված է առևտրի վճար: Եվ եթե նախկինում ֆինանսների նախարարության աշխատակիցները ոչ պաշտոնապես հայտարարում էին, որ պարզեցված հարկային համակարգով հարկը, որը հաշվարկվում է պարզեցված հարկային համակարգի գործունեության բոլոր տեսակների համար, կարող է իջեցվել առևտրի վճարի վրա (տես,), ապա ավելի ուշ ֆինանսական վարչությունը թողարկել է. պարզաբանումներ, որ անհրաժեշտ է առանձին հաշվառում, իսկ տուրքի վրա հաշվարկվող հարկը նվազեցվում է հատուկ առևտրային գործունեության և , . Իսկ Դաշնային հարկային ծառայությունը այդ պարզաբանումները բերել է տեղական տեսչություններին՝ իրենց աշխատանքում օգտագործելու համար։ Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի օգոստոսի 12-ի թիվ ԳԴ-4-3/14233 գրությունը..

Բայց «ա» ասելով՝ կարգավորող մարմինները «բ» չասացին։ Ի վերջո, ապա, առևտրային գործունեության և դրա այլ տեսակների միջև, անհրաժեշտ է բաժանել ինչպես ապահովագրավճարները, այնպես էլ վճարովի նպաստները տարբեր տեսակի գործունեությամբ զբաղվող աշխատողների համար: Հակառակ դեպքում հարկը սխալ կկրճատվի։ Ավելին, Ֆինանսների նախարարությունն ու Դաշնային հարկային ծառայությունը լռում էին, թե ինչպես վարել այս առանձին հաշվառումը։ Եթե ​​աշխատողներին չի կարելի վերագրել գործունեության որոշակի տեսակի, ապա հավանական է, որ վճարված մուծումների և առևտրային գործունեությանը վերագրվող օգուտների գումարը պետք է բաշխվի առևտրային գործունեությունից ստացված եկամուտին համամասնորեն պարզեցողի ընդհանուր եկամտի մեջ: Այս մասին մենք արդեն դիմել ենք ֆինանսների նախարարության մասնագետին, հենց որ մեզ պատասխանեն, կտեղեկացնենք։

«Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի համար վճարների հաշվառում

Ֆինանսների նախարարությունը և Դաշնային հարկային ծառայությունը կարծում են, որ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով պարզեցնողները, վճարված առևտրային հարկի գումարը պետք է հաշվի առնվեն ծախսերում՝ ենթակետի հիման վրա: 22-րդ կետ 1-ին հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 (որպես հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության համաձայն վճարված վճարների չափը x) Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի հուլիսի 23-ի թիվ 03-11-09/42494 2015 թվականի մարտի 27-ի թիվ 03-11-11/16902 գրությունները; Դաշնային հարկային ծառայություն 2015 թվականի օգոստոսի 14-ի թիվ GD-4-3/14386@. Այսինքն՝ ինքնին հարկը/կանխավճարը չի կարող կրճատվել առևտրի վճարով։

Եվ չնայած առաջին հայացքից դա անարդար է թվում, կարգավորող մարմինների դիրքորոշումը առավելություններ ունի նրանց համար, ովքեր պարզեցնում են իրերը «եկամուտ մինուս ծախսեր» օբյեկտով.

;

կարիք չկա առանձին գրառումներ վարելու և հատուկ առևտրային գործունեությունից շահույթ որոշել.

եթե վնաս է առաջանում, վճարը դեռ կծախսվի և դրանով իսկ կմեծացնի կորստի գումարը, որը կարող է փոխադրվել:

Ինչպես են OSNO-ի ձեռներեցները նվազեցնում անձնական եկամտահարկի հավաքագրումը

Ընդհանուր հարկման ռեժիմ կիրառող ձեռնարկատերերը առևտրային հարկը հաշվի են առնում հետևյալ կերպ. հոդված 5-րդ հոդված. 225 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք:

• տարեվերջին 13% դրույքաչափով հաշվարկված անձնական եկամտահարկը կարող է նվազել այս տարի վճարված առևտրային հարկի չափով.
• Հնարավոր է նվազեցնել անձնական եկամտահարկը վաճառքի հարկից միայն այն դեպքում, եթե անհատ ձեռնարկատերը գրանցված է Դաշնային հարկային ծառայությունում Մոսկվայում (իր բնակության վայրում) և առևտրային գործունեություն է իրականացնում Մոսկվայում: Եթե ​​անհատ ձեռներեցը գրանցված է Դաշնային հարկային ծառայությունում մեկ այլ տարածաշրջանում, օրինակ՝ Մոսկվայի մարզում (իր բնակության վայրում), և առևտրային գործունեություն է իրականացնում Մոսկվայում (անկախ անշարժ գույքի կամ ոչ ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտների միջոցով) , ապա նա չի կարող նվազեցնել անձնական եկամտահարկը վճարված վճարով.
• Առևտրային հարկի գծով անձնական եկամտահարկը նվազեցնելու պահանջ չկա, որը հաշվարկվում է հատուկ առևտրային գործունեությունից: Այսպիսով, եթե անհատ ձեռներեցը զբաղվում է մի քանի տեսակի գործունեությամբ, ապա նա ստիպված չի լինի առանձին հաշվառումներ վարել.
• անձնական եկամտահարկից հանված առևտրային հարկի գումարը չի կարող ավելի մեծ լինել, քան բուն հարկի գումարը: Եթե ​​տարեվերջին վճարի չափն ավելի մեծ է, քան այս տարվա համար հաշվարկված անձնական եկամտահարկը, ապա տուրքի գումարը չի տեղափոխվում հաջորդ տարի: Իսկ եթե տարեվերջին անհատ ձեռներեցը վնաս ստանա, ուրեմն վճարը հանելու բան չի ունենա։

Ի տարբերություն առևտրի հարկի այլ վճարողների, վարձը վճարելու համար գումար ուղղելու առումով անհատ ձեռնարկատերերը գտնվում են անբարենպաստ վիճակում։ Չէ՞ որ նա ամբողջ տարվա ընթացքում եռամսյակը մեկ պետք է վճար մուծի, իսկ անձնական եկամտահարկը դրանով կկարողանա նվազեցնել միայն հաջորդ տարի, երբ ներկայացնի անցած տարվա 3 անձնական եկամտահարկի հայտարարագիրը։

Մինչ OSNO-ի պարզեցիչներն ու կազմակերպությունները կարող են հաշվի առնել առևտրի վճարը եռամսյակային կտրվածքով. նվազեցնել կանխավճարները, որոնք հաշվարկվում են հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա վճարովի առևտրի վճարով:

Ինչպես տեսնում ենք, ոմանց մոտ հարկային բեռը կավելանա՝ կապված առեւտրի հարկի ներդրման հետ։

Ինչ վերաբերում է անբարեխիղճ հարկ վճարողներին, որոնք դեռ չեն գրանցվել, նրանք, ինչպես վստահեցնում է Մոսկվայի տնտեսական քաղաքականության և զարգացման դեպարտամենտի ղեկավարը, կբացահայտվեն և չեն կարողանա թաքնվել։

Ի դեպ, օրերս հարկային ծառայությունը պատմել է, թե ինչպես են տեսուչները պատժելու Մոսկվայի տարածքում առևտրային գործունեություն իրականացնողներին, բայց դաշնային հարկային ծառայությունում չեն գրանցվել որպես առևտրի հարկ վճարող (ծանուցում չեն ներկայացրել) կամ դա անժամանակ արեց Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի օգոստոսի 18-ի թիվ SA-4-7/14504@ նամակ.:

• <если>Եթե ​​կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը գրանցման մասին ծանուցումն ուշ է ներկայացնում, ապա կտուգանվի հարկային հսկողության համար անհրաժեշտ տեղեկատվությունը ժամանակին չներկայացնելու համար։ Իսկ նման պատասխանատվություն կա և՛ Հարկային օրենսգրքում (հարկային), և՛ Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքում (վարչական)։ Այդ կապակցությամբ կազմակերպությունն ինքը կարող է տուգանվել 200 ռուբլով։ հոդված 1-ին հոդված. 126 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, իսկ նրա մենեջերն ու գլխավոր հաշվապահը՝ 300-500 ռուբլի։ Մաս 1 Արվեստ. 15.6 Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների օրենսգիրքԲայց տեսչությունը կարող է միայն հարկային օրենսգրքով տուգանել ձեռնարկատիրոջը։ Ի վերջո, անհատ ձեռնարկատերը չի կարող վարչական պատասխանատվության ենթարկվել հարկային որոշ խախտումների համար։ նշում արվեստին. 15.3 Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների օրենսգիրք. Այսպիսով, ձեռնարկատերը դուրս կգա ընդամենը 200 ռուբլիով;
• <если>կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ծանուցում չի ներկայացնի, այլ առանց գրանցման կիրականացնի առևտրային գործունեություն, ապա պատիժն ավելի խիստ է՝ տուգանք՝ առանց ծանուցման առևտրային գործունեություն իրականացնելու ընթացքում ստացված եկամտի 10%-ի չափով. բայց ոչ պակաս, քան 40 000 ռուբլի: հոդված 2-րդ հոդված. 416, Արվեստի 2-րդ կետ. 116 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքԲայց նման տուգանք հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե հարկային մարմիններն ունենան գործունեության ապացույցներ։ Եվ ինչպես ավելի վաղ բացատրել էր Դաշնային հարկային ծառայությունը, նման ապացույցը կարող է լինել առևտրային հարկի ենթակա նոր օբյեկտի նույնականացման ակտ, որը նրանք կստանան Մոսկվայի տնտեսական քաղաքականության և զարգացման վարչությունից: Թիվ ԳԴ-4-3/11229@ նամակ (7.1 կետ).

2015 թվականի հուլիսի 1-ից ուժի մեջ է մտել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 33-րդ գլուխը, որը նվիրված է նոր պարտադիր վճարին՝ առևտրային հարկին:

Առևտրի վճարեռամսյակային վճար է, որը պետք է փոխանցվի անհատ ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների բյուջե, որոնք զբաղվում են գործունեության հետ կապված. առևտուր. Առևտրի հարկը տեղական տուրք է, ուստի այն վճարվում է այն քաղաքապետարանի բյուջե, որտեղ այն հիմնված է։

Որտե՞ղ է ներդրվել առևտրի հարկը 2019թ.

Առևտրային հարկ կարող է սահմանվել միայն դաշնային նշանակության քաղաքների (Մոսկվա, Սանկտ Պետերբուրգ, Սևաստոպոլ) տարածքում, սակայն դրա համար անհրաժեշտ է նախօրոք ընդունել համապատասխան տեղական օրենք։

Առևտրի հարկերի նվազեցում

Առևտրային հարկի վճարման եռամսյակի համար կարող են նվազել հետևյալ հարկերը.

• եկամտահարկ կազմակերպությունների համար;
• անձնական եկամտահարկ (NDFL) անհատ ձեռներեցների համար.
• միասնական հարկ՝ պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն, եթե ընտրված է հարկման օբյեկտ «Եկամուտ».

ՆշումՀարկ՝ ըստ պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ»կարող է կրճատվել միայն այն դեպքում, եթե հարկը և առևտրի վճարը վճարվեն նույն բյուջե: Օրինակ, Մոսկվայի մարզում գրանցված անհատ ձեռնարկատերը իրավունք չունի նվազեցնել հարկը, եթե նա առևտրային գործունեություն է ծավալում և հարկը վճարում է Մոսկվայում:

Ուղղակի նշում, որ օբյեկտի համար պարզեցված հարկային համակարգի հարկը կարող է կրճատվել առևտրի վճարի չափով. «Եկամուտ հանած ծախսեր»Ոչ Ուստի, քանի դեռ պաշտոնական պարզաբանումները չեն հայտնվել, վճարված առևտրի վճարը կարող է հաշվի առնվել միայն կատարված ծախսերում։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, հարկը կարող է նվազել միայն այն եռամսյակի համար, որում փոխանցվել է վաճառքի հարկը։ Հետևաբար, եթե առևտրի վճարի չափը պարզվի, որ հաշվարկված հարկից ավելի է, ապա հաջորդ եռամսյակում հարկը նվազեցնելու համար հնարավոր չի լինի տեղափոխել առևտրի մնացյալ վճարը։

Առևտրի հարկ վճարողի հաշվառումից հանելը

Որպես առևտրային հարկ վճարող հաշվառումից հանվելու համար պետք է հատուկ ծանուցում ներկայացնեք ձեւ TS-2դեպի հարկային գրասենյակ. Սույն ծանուցումը տրվում է առևտրային գործունեության դադարեցումից հետո 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում: