Syarat pembayaran dividen. Aturan pembayaran dividen

Untuk menghasilkan uang di pasar saham, Anda perlu memiliki pengetahuan tentang prinsip-prinsip pengoperasiannya, serta membiasakan diri dengan dasar teorinya. Salah satu konsep utama yang dijalankan pemegang saham adalah dividen.

Apa itu dividen?

Dividen merupakan bagian dari keuntungan organisasi yang dibagikan kepada para pemegang saham sesuai dengan jumlah dan jenis saham yang dimiliki oleh pemegang saham.

Dividen secara sederhana adalah pembayaran kepada pemegang saham suatu perusahaan dari laba bersih organisasi tersebut. Besarnya pembayaran kepada pemegang saham individu bergantung pada jumlah saham yang dimilikinya dan apakah saham tersebut merupakan saham preferen atau saham biasa. Dengan demikian, dividen merupakan sumber pendapatan bagi pemegang saham. Konsep dividen digunakan di perusahaan saham gabungan (JSC) dalam hal pembayaran pendapatan. Selain itu, pembagian keuntungan dalam bentuk dividen juga dilakukan pada perseroan terbatas (LLC).

Perlu dicatat bahwa dividen tidak dihitung:

• pembayaran kepada organisasi nirlaba yang ditujukan untuk melakukan kegiatan yang tidak berkaitan dengan kewirausahaan;
• pembayaran pada saat likuidasi tidak melebihi kontribusi pemegang saham terhadap modal dasar perseroan.

Penting: Kata dividen ditulis dengan dua huruf “dan”, yang berasal dari kata latin dividenum yang berarti sesuatu yang harus dibagi.

Jenis

Dividen biasanya diklasifikasikan menurut kriteria berikut:

• berdasarkan frekuensi pembayaran:
  • tahunan;
  • setengah tahun;
  • triwulanan.
• dengan metode pembayaran:
  • tunai - cara tradisional;
  • dalam bentuk milik perusahaan - cara ini harus diatur dalam Piagam organisasi.
• menurut jenis saham:
  • biasa - syarat pembayaran ditentukan oleh dewan direksi perusahaan;
  • disukai - jumlah pembayaran ditetapkan oleh Piagam organisasi; saham preferen memiliki keunggulan dalam prioritas pendapatan dibandingkan saham biasa.
• berdasarkan jumlah pembayaran:
  • sebagian - dibayar secara bertahap untuk jangka waktu tertentu;
  • penuh - pembayaran satu kali.

Ukuran

Besar kecilnya dividen tergantung pada keuntungan JSC atau LLC, serta kebijakan dividen perusahaan. Keuntungan dapat digunakan untuk membayar dividen, atau dapat diinvestasikan kembali dalam bisnis untuk meningkatkan volume produksi, pembelian peralatan, dll.

Biasanya, sebagian dari keuntungan digunakan untuk membayar dividen, dan sebagian lagi digunakan untuk investasi kembali. Rapat pemegang saham memutuskan pada bagian mana pendapatan akan dibagikan. Pada saat yang sama, rekomendasi mengenai jumlah dividen ditetapkan oleh dewan direksi, dan rapat pemegang saham tidak berhak melebihi jumlah yang disarankan.

Adapun angka spesifiknya, hasil dividen perusahaan besar Rusia rata-rata 5-10%. Artinya, dengan memiliki satu saham senilai 100 rubel, pemegang saham akan menerima dividen tahunan sebesar 5 hingga 10 rubel.

Ketentuan pembayaran

Undang-undang menentukan batas waktu pembayaran dividen yang berbeda untuk perusahaan saham gabungan dan perseroan terbatas. Dalam kasus LLC, mereka dapat ditentukan dalam Piagam perusahaan atau ditentukan oleh keputusan rapat peserta perusahaan. Dalam hal ini, Piagam dan keputusan rapat tidak dapat menetapkan tanggal pembayaran tertentu. Dalam hal ini, dividen harus dibayarkan kepada peserta selambat-lambatnya 60 hari sejak tanggal keputusan tersebut.

Sedangkan bagi JSC, jangka waktu pengeluaran dividen dihitung sejak tanggal ditetapkannya susunan pemegang saham dan dibatasi:

• 10 hari kerja untuk mengeluarkan dividen atas saham kepada pemegang dan wali;
• 25 hari kerja untuk pembayaran kepada pemegang saham lainnya.

Menurut undang-undang, JSC tidak boleh membayar dividen dalam situasi berikut:

• apabila pada hari pembayarannya perseroan itu pailit atau akan pailit setelah pembayaran dividen;
• jika pada hari pembayaran jumlah modal dasar dan dana cadangan perusahaan saham gabungan melebihi nilai kekayaan bersihnya, dan juga jika nilai likuidasi saham preferen yang diterbitkan melebihi nilai nominalnya.

Perpajakan

Pajak dividen dikenakan terhadap orang perseorangan dan badan hukum. Tarif pajak ini ditetapkan oleh Pasal 284 Kode Pajak. Bagi individu yang menerima penghasilan dalam bentuk dividen, tarifnya tergantung pada apakah wajib pajak adalah penduduk Federasi Rusia atau bukan. Untuk penduduk, tarif pajaknya adalah 13%, untuk bukan penduduk - 15%. Penduduk, menurut undang-undang, adalah orang-orang, apa pun kewarganegaraannya, yang telah menghabiskan 183 hari kalender atau lebih di Rusia selama 12 bulan terakhir.

Tarif pajak untuk badan hukum adalah:

Saham mana yang harus dibeli untuk mendapatkan dividen?

Pembelian saham mana yang berlaku tergantung pada pilihan bijak perusahaan tempat dana tersebut akan diinvestasikan. Saat membeli sekuritas, Anda harus memberikan preferensi kepada organisasi yang paling stabil. Dalam kasus perusahaan Rusia, yang paling stabil adalah perusahaan milik negara: Gazprom, Rosneft, Sberbank, Rostelecom, dll. Saham perusahaan-perusahaan besar milik negara saat ini memiliki likuiditas dan ketahanan tertinggi terhadap krisis ekonomi.

Badan hukum yang terdaftar sebagai perseroan terbatas berhak mengalokasikan sebagian tertentu dari keuntungannya untuk melakukan pembayaran kepada pendiri dan peserta. Hak ini diabadikan dalam ketentuan Pasal 28 Undang-Undang Federal No. 14 Tentang LLC tahun 1998. Keputusan pembayaran dividen diambil oleh rapat umum peserta sekali dalam triwulan, setiap enam bulan atau satu tahun.

Kode Pajak Rusia mendefinisikan dividen sebagai pendapatan apa pun yang diterima anggota organisasi setelah pembayaran pajak. Pembagian keuntungan terjadi secara proporsional dengan jumlah saham dalam modal dasar.

Dividen juga mencakup pendapatan yang sumbernya berlokasi di luar Rusia, dengan ketentuan bahwa pendapatan tersebut diklasifikasikan sebagai dividen sesuai dengan hukum negara asing.

Para pendiri LLC dan organisasi lain tertarik dengan dokumen peraturan apa yang mengatur prosedur pembayaran dividen, pasal undang-undang apa yang memungkinkan Anda menghitung jumlah pembayaran, bagaimana mendokumentasikan semuanya, dan apakah pembayaran tersebut dikenakan pajak atau apakah ini adalah kelas pembayaran yang tidak menyediakan pembayaran wajib ke anggaran.

Ketentuan pokok

Basis umum

Peserta menerima dividen hanya dari laba bersih, yaitu setelah pajak dibayar dan seluruh transfer ke masing-masing dana telah dilakukan. Aturan mengenai prosedur penentuan jumlah keuntungan yang akan dibagikan diatur dalam Pasal 42 Undang-Undang Federal tentang Perusahaan Saham Gabungan No. 208. Laba bersih organisasi tersebut ditentukan berdasarkan data akuntansi. Tidak ada ketentuan seperti itu dalam undang-undang LLC.

Dalam hal ini digunakan asas penerapan norma-norma peraturan perundang-undangan perdata dengan analogi, yang tertuang dalam Pasal 6 KUH Perdata Rusia. Mengingat hal ini, LLC, serta OJSC, menentukan jumlah laba bersih berdasarkan data yang dicatat dalam laporan keuangan.

Sepanjang tahun, hasil keuangan diakumulasikan di akun 99. Ketika neraca direformasi, indikator hasil keuangan, yang sama dengan saldo di akun 99, harus ditransfer ke akun 84. Di akun inilah jumlahnya keuntungan yang diterima perusahaan, yang tidak dibagikan kepada para peserta, tercermin. Kerugian juga dapat ditampilkan di sini.

Jumlah laba bersih dapat dilihat pada baris yang sesuai pada Laporan Laba Rugi. Dapat juga ditentukan berdasarkan data neraca dengan menghitung selisih indikator tahun berjalan dan tahun sebelumnya pada baris Laba Ditahan. Jika organisasi mengalami kerugian, indikatornya akan bernilai negatif.

Perusahaan tidak akan dapat membagikan laba bersih kepada anggota dalam hal berikut:

• sampai seluruh modal dasar disetor penuh;
• sampai bagian anggota yang keluar dari perusahaan dibayarkan;
• apabila perseroan mempunyai tanda-tanda kebangkrutan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku, atau bila tanda-tanda tersebut mungkin timbul apabila diambil keputusan untuk membagikan dividen.

Ketika keadaan seperti itu berhenti, dividen harus dibayarkan kepada anggota perusahaan.

Bagaimana cara mengendalikannya?

Tata cara pembayaran dividen diatur dalam beberapa dokumen peraturan perundang-undangan:

• Undang-undang Nomor 208 Tahun 1995 dan Nomor 14 Tahun 1998 menyebutkan bahwa keputusan pembayaran dividen diambil oleh rapat umum. Untuk tujuan ini, protokol yang sesuai harus disiapkan dan ditandatangani;
• Undang-undang Nomor 14 Tahun 1998 menentukan bahwa keuntungan dapat dibagikan setiap 3, 6 atau 12 bulan;
• Kode Pajak Rusia menetapkan kewajiban LLC untuk menghitung secara mandiri jumlah pajak untuk mentransfernya ke anggaran;
• batas waktu pembayaran pajak diatur dengan surat dari Kementerian Keuangan;
• undang-undang mengizinkan pembayaran dividen dengan properti jika tidak ada dana di rekening perusahaan - metode ini tidak menguntungkan, karena melibatkan pembayaran pajak tambahan, seperti pajak penghasilan pribadi dan PPN.

Dokumentasi

Berdasarkan indikator akuntansi, perusahaan dapat memutuskan untuk membayar dividen.

Hal itu dituangkan dalam suatu dokumen resmi, risalah rapat umum, yang memuat informasi sebagai berikut:

• tempat diadakannya rapat;
• tanggal pelaksanaannya;
• yang memimpin dan menjadi sekretaris;
• daftar peserta berdasarkan nama;
• bagian masing-masing dalam modal dasar;
• agenda rapat;
• keputusan yang telah dibuat.

Sebuah dokumen dibuat dalam bentuk apapun. Sampelnya dapat ditemukan di Internet di situs khusus. Keputusan rapat umum dibentuk tersendiri, yang menjadi dasar pembayaran dividen.

Jangka waktu peserta harus menerima bagiannya tidak boleh lebih dari 60 hari sejak keputusan diambil. Jika dividen tidak diterima, peserta berhak mengajukan pembayaran dalam waktu tiga tahun.

Informasi lebih lanjut

Bentuk yang mungkin

Pembayaran dividen tahun 2019 dapat dilakukan dalam bentuk sebagai berikut:

• secara tunai, opsi ini lebih sering digunakan dan dianggap klasik. Pembayaran dapat dilakukan secara tunai atau melalui transfer bank;
• Properti dapat bertindak sebagai dividen: aset tetap perusahaan, produk, surat berharga (saham).

Para pendiri harus menyepakati formulir apa yang akan digunakan dalam setiap kasus selama rapat umum dan mencatatnya dalam keputusan protokol. Misalnya, perlu Anda ketahui bahwa mengeluarkan uang tunai dari hasil yang diterima di meja kas dilarang. Ini hanya mungkin terjadi jika sejumlah uang disetorkan ke mesin kasir khusus untuk tujuan ini.

Opsi kedua lebih kompleks dari sudut pandang akuntansi. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa kode pajak menganggap pembayaran dividen dengan properti sebagai penjualan.

Karena adanya perubahan pemilik harta benda, maka tersirat bahwa perusahaan memperoleh penghasilan tertentu, sehingga harus membayar pajak. Mereka yang bekerja dengan sistem umum harus membayar pajak pertambahan nilai dan keuntungan. Masyarakat sederhana (USN) memperhitungkan apa yang diterimanya sebagai penghasilan tambahan.

Frekuensi operasi

Undang-undang menetapkan kemungkinan untuk memilih frekuensi pembayaran dividen. Jika kita berbicara tentang fakta bahwa akrual akan dilakukan tidak setiap tahun, tetapi lebih sering, para pendiri perusahaan harus memastikan bahwa piagam tidak menentukan sebaliknya. Jika disebutkan bahwa pembayaran dilakukan setiap tahun, maka dokumen undang-undang harus diubah sebelum menggunakan jadwal yang berbeda.

Apabila dalam waktu 60 hari seorang anggota perseroan belum menerima dividen yang menjadi haknya, ia dapat mengajukan ke pengadilan, karena fakta itu merupakan pelanggaran terhadap haknya. Oleh karena itu, Anda perlu memantau dengan cermat frekuensi pembayaran yang diberikan.

Jika dalam risalah para anggota dicatat tanggal lain untuk pembayaran sebagian dari jumlah dividen, bukan 60 hari, dan para peserta rapat menandatangani pernyataan ini, dengan demikian menyetujuinya, mereka tidak dapat mengajukan tuntutan bahwa norma-norma hukum telah dilanggar. saat melakukan pembayaran.

Perpajakan

Dividen adalah keuntungan yang diterima peserta LLC, sehingga perlu membayar pajak kepada negara. Berapa pajaknya dan berapa besarnya tergantung pada status penerima pendapatan. Secara hukum, kewajiban membayar tidak diberikan kepada penerima, tetapi kepada organisasi yang membayar dividen (misalnya, ketika Gazprom membayar dividen, maka struktur yang sama harus membayar pajak). Jika tidak dibayar, dikenakan denda sebesar 20% dari jumlah total.

Tarif pajak bagi orang pribadi penduduk sebesar 13%, bagi yang bukan penduduk sebesar 15%. Jumlah pajak ditransfer pada saat pendapatan diterima oleh peserta, dan bukan pada saat keputusan diambil.

Sedangkan untuk perpajakan badan hukum, pajak penghasilan dibayar menurut tata cara umum. Dalam hal ini, cara kerja penerima pendapatan tidak menjadi masalah. Bagi penduduk, tarif regulernya adalah 13%, namun dimungkinkan juga untuk menetapkan tarif preferensial nol. Perusahaan yang telah memperoleh saham di modal dasar sebesar 0,5 juta rubel atau lebih berhak atas pembebasan pajak.

Tata cara pembayaran dividen

Petunjuk langkah demi langkah untuk membayar dividen adalah sebagai berikut:

1. Laba bersih organisasi harus ditentukan. Untuk menghindari situasi kontroversial dengan layanan pajak, laporan akuntansi harus dijadikan dasar penentuannya. Karena keputusan pembayaran mungkin tidak dibuat dalam semua kasus karena pembatasan tertentu, untuk menghindari kemungkinan klaim, lebih baik menyiapkan sertifikat pada hari ketika keputusan terkait dibuat, yang akan mengkonfirmasi bahwa pembatasan untuk melaksanakan pembagian keuntungan, hilang.
2. Membuat keputusan pembayaran. Itu bisa diterima setiap triwulan, enam bulan atau setahun sekali. Namun, penghitungan akhir laba bersih tidak mungkin dilakukan hanya pada saat tahun anggaran berakhir. Hasil kegiatan disetujui dalam rapat umum. Dalam pertemuan tersebut masalah-masalah berikut diselesaikan:
   • berapa bagian dari keuntungan yang diterima yang digunakan untuk pembayaran;
   • bagaimana dana tersebut harus didistribusikan di antara para anggota;
   • dalam jangka waktu berapa pembayaran harus dilakukan.

   Dokumen apa yang dapat dikembangkan untuk pembayaran dividen:

   • keputusan pembayaran yang dilakukan oleh pendiri;
   • risalah dan keputusan rapat umum yang bersangkutan;
   • pesanan untuk akrual dan pembayaran.

   Perlu dicatat bahwa tidak ada dokumen khusus untuk memproses pembayaran. Organisasi dapat mengembangkan formulir secara mandiri. Formulir standar juga dapat digunakan, yang diisi ketika dana ditransfer ke rekening lain atau dana dikeluarkan dari mesin kasir: perintah pembayaran, perintah tunai, dll.

3. Pembagian dividen antar peserta. Paling sering, keuntungan dibagi secara proporsional, tergantung pada bagian orang tertentu dalam modal dasar. Jika suatu organisasi memutuskan untuk mendistribusikan dana dengan cara lain, maka organisasi tersebut perlu mempersiapkan perselisihan dengan otoritas pajak. Hal ini disebabkan fiskus tidak menganggap akrual tersebut sebagai dividen, tetapi mengklasifikasikannya sebagai penghasilan lain-lain yang dikenakan pajak dengan tingkat bunga yang lebih tinggi.
4. Pemotongan pajak.
5. Pembayaran dividen, transfer pajak dan penyampaian laporan. Pajak penghasilan harus ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah dividen dibayarkan. Sedangkan untuk pajak penghasilan orang pribadi, harus dibayar pada hari diterimanya uang tunai dari lembaga perbankan untuk pembayaran dividen atau pada hari ditransfer ke rekening orang pribadi.

Adapun mengenai pembagian keuntungan bagi seorang pengusaha perorangan, perlu dipahami bahwa keuntungan adalah seluruh penghasilan seseorang yang tersisa setelah membayar pajak dan pembayaran wajib lainnya. Undang-undang mengizinkan seorang pengusaha untuk membuang pendapatan tersebut atas kebijakannya sendiri. Seorang pengusaha tidak seharusnya membayar dividen untuk dirinya sendiri.

Seorang pengusaha dapat membelanjakan keuntungannya untuk kebutuhannya sendiri atau sekadar mengumpulkannya. Dalam hal ini tidak perlu lagi mencatat keuntungan yang diterima dan pengeluarannya. ID tidak harus menyelenggarakan pembukuan, oleh karena itu tidak membuat entri dan tidak mengumpulkan dokumen tentang pengeluaran keuntungan.

Pertanyaan yang Sering Diajukan

Ada beberapa pertanyaan yang paling sering muncul saat menghitung dividen:

Berapa rasio pembayaran dividen dan bagaimana cara menghitungnya?	Rasio tersebut menunjukkan berapa banyak pendapatan yang akan dibayarkan sebagai dividen setelah organisasi menyetorkan pajak. Perusahaan dapat menentukan nilai rasio yang direncanakan atau ditargetkan. Sebagian besar struktur mengalokasikan 40 hingga 60% dari laba bersih. Kebijakan pembayaran dividen tergantung pada: stabilitas situasi politik dalam negeri; inovasi peraturan perundang-undangan yang berkaitan dengan aturan pembayaran saham; ukuran struktur; profitabilitas bisnis; likuiditas organisasi dan faktor lainnya. Saat menggunakan kebijakan dividen kompromi: mengambil langkah-langkah untuk mengurangi proyek-proyek dengan kekayaan bersih positif untuk dicairkan; perusahaan berusaha mencegah pemotongan dividen; Tujuan utamanya adalah menghindari penjualan saham. Kebijakan ini membantu mengurangi kesulitan yang disebabkan oleh ketidakstabilan pembayaran dividen. Untuk tujuan ini, pembayaran tambahan dan rutin dibuat.
Bagaimana dividen dibayarkan kepada pendiri tunggal?	Dalam kasus pendiri tunggal, ia secara mandiri memutuskan jumlah laba bersih. Ia juga akan menentukan sesuai jadwal apa dan dalam jangka waktu berapa pembayaran dividen harus dibayarkan. Keputusan dibuat secara tertulis sesuai dengan persyaratan hukum. Jika tidak, transfer memiliki urutan yang biasa, yang tidak berbeda dengan situasi ketika ada beberapa peserta dalam proses.
Apakah mungkin membagikan dividen dari keuntungan tahun-tahun sebelumnya yang tidak dibagikan?	Perusahaan berhak membiarkan pendapatannya untuk jangka waktu tertentu tidak dibagikan. Apabila dana tidak dibagikan selama beberapa tahun, kemungkinan perlunya penerbitan dividen tidak dapat dikesampingkan. Tidak ada ketentuan dalam undang-undang Rusia yang berkaitan dengan pembagian keuntungan yang diterima pada periode yang lalu. Namun, tidak ada larangan mengenai hal ini. Berdasarkan hal ini, Anda dapat berpedoman pada aturan umum hukum. Laba ditahan merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari modal perseroan dan merupakan sisa laba yang dimilikinya berdasarkan hasil kerja pada periode sebelumnya. Keputusan untuk menggunakan bagian pendapatan ini dibuat oleh organisasi sebelumnya. Apabila dana tersebut tidak dapat dibayarkan sebagai dividen, maka akan dikenakan pajak penghasilan orang pribadi dengan tarif 13%, dan pajak penghasilan badan hukum. orang akan menjadi 15%.

LLC memiliki sejumlah keunggulan dibandingkan pengusaha perorangan: khususnya, hal ini menyangkut fakta bahwa pendiri perseroan terbatas tidak bertanggung jawab atas utang perusahaan dengan properti mereka sendiri. Selain itu, organisasi jenis ini memungkinkan Anda membuka cabang dan memperluas cakupan kegiatan.

Namun, bersamaan dengan itu, ada juga kelemahan yang signifikan - para pendiri perusahaan tidak dapat dengan bebas membuang modal yang diperoleh. Pembayaran dividen dilakukan menurut peraturan perundang-undangan.

Prosedur ini diatur oleh apa?

Pada intinya, dividen adalah bagian dari laba (atau lebih tepatnya, laba bersih) yang tersisa setelah pajak. Oleh karena itu, jika, misalnya, sebuah LLC bekerja untuk UTII, maka ini adalah jumlah yang tersisa setelah pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan dibayarkan.

Keuntungan didistribusikan di antara para pendiri sebanding dengan saham yang mereka sumbangkan ke modal dasar masyarakat. Namun, perusahaan berhak menetapkan prosedurnya sendiri untuk mendistribusikan pembayaran, yang akan dilakukan terlepas dari partisipasi para pendiri.

Ada beberapa dokumen yang mengatur tata cara pembayaran:

• Undang-undang Nomor 208-FZ dan Nomor 14-FZ, masing-masing diadopsi pada tahun 1995 dan 1998, menunjukkan bahwa keputusan harus diambil oleh rapat umum para pendiri.
• Undang-undang yang sama (ayat lain) mengatur perlunya pembuatan risalah rapat.
• UU Nomor 14-FZ juga menyatakan hal itu keuntungan dapat didistribusikan setiap triwulan, semesteran, atau tahunan(Pada saat yang sama, para ahli menyarankan untuk melakukan prosedur ini setahun sekali, karena dengan demikian jumlah keuntungan dan pembayaran dapat ditentukan sejelas mungkin).
• Kode Pajak Federasi Rusia mengatur fakta bahwa LLC (serta perusahaan saham gabungan) harus menghitung sendiri jumlah pajak, memotongnya, dan mentransfernya ke anggaran. Hal ini berlaku untuk setiap sistem perpajakan yang dipilih.
• Surat dari Kementerian Keuangan mengatur waktu transfer dan pembayaran pajak.

Undang-undang mengatur hal itu jika tidak ada dana perusahaan dapat membayar dividen dengan properti(khususnya, aset atau barang tetap). Namun, metode ini, meskipun tampaknya bermanfaat, tidak demikian, karena masyarakat harus membayar pajak tambahan - ini dan.

Semua nuansa prosedur ini dibahas secara rinci dalam video berikut:

Prosedur pembayaran

Jangka waktu pembayaran maksimum adalah 60 hari kalender sejak tanggal keputusan tentang perlunya melakukan prosedur ini. Dalam hal ini, diperbolehkan untuk menunjukkan batas waktu pembayaran yang tepat jika ditentukan dalam. Menurut undang-undang Federasi Rusia, jika pembayaran tidak dilakukan dalam jangka waktu yang ditentukan, para pendiri dapat menghubungi perusahaan mengenai penagihannya dalam waktu 3-5 tahun (3 tahun menurut undang-undang, lebih banyak jika informasi ini ditunjukkan dalam Piagam ).

Perhitungannya dilakukan langsung oleh organisasi. Tingkat NFDL adalah 13% . Sementara itu, dalam hal pembayaran penghasilan kepada warga negara asing, tarif pajak atas penghasilan pribadi akan lebih tinggi yaitu sebesar 15%.

Jadi, jika perusahaan menerima dividen, maka pajak penghasilan pribadi dihitung sebagai berikut (untuk peserta Rusia):

• Jumlah dividen yang diperoleh kepada pendiri / Dividen yang diperoleh kepada seluruh pendiri * (Dividen yang diperoleh kepada seluruh pendiri - Dividen yang diterima pada tahun berjalan dan tahun-tahun terakhir) * 13%.
• Jika organisasi tidak menerima dividen dalam periode penagihan, rumusnya disederhanakan secara signifikan: dalam hal ini, dividen yang diperoleh peserta dikalikan dengan 13%.

Keputusan pembagian dividen diambil dalam rapat umum pendiri. Oleh karena itu, setelah dilaksanakan harus dibuat suatu protokol (dalam rangkap dua), yang memuat informasi sebagai berikut:

• Tanggal dan nomor.
• Tempat dan tanggal.
• Agenda.
• Tanda tangan pendiri beserta transkripnya.

Keputusan pembagian keuntungan harus memuat data-data sebagai berikut:

• Jumlah keuntungan dan jangka waktu pembagian.
• Proporsi pendiri selama distribusi.
• Daftar peserta yang harus menerima pembayaran, dengan menyebutkan jumlahnya.
• Waktu dan bentuk pembayaran pendapatan.

Tidak ada dokumen khusus untuk memproses pembayaran. Oleh karena itu suatu organisasi dapat secara mandiri mengembangkan suatu bentuk. Namun dalam hal ini, persetujuan bentuk dokumen akan diperlukan dengan menggunakan perintah kebijakan akuntansi.

Cocok juga untuk menggunakan formulir standar yang diisi jika terjadi transfer ke rekening lain atau dalam situasi pengeluaran dana dari mesin kasir. Diantaranya adalah:

• Pernyataan khusus (khususnya, formulir dan, yang disetujui pada awal tahun 2004, cocok).
• (formulir disetujui pada tahun 1998 dan bernomor KO-2).
• Perintah pembayaran, dll.

Nuansa prosedurnya

Dalam hal pembayaran kepada satu pendiri (dan juga dalam situasi dengan beberapa pendiri), premi asuransi tidak dibayarkan, karena tidak dianggap sebagai upah. Pada saat yang sama, prosedurnya sendiri jauh lebih sederhana, karena pendiri tunggal dapat secara mandiri membuat keputusan yang tepat mengenai distribusi dan kemudian melakukan pembayaran. Ia akan mendapat laba bersih penuh (dikurangi pajak), karena bagiannya dalam modal dasar adalah 100%.

Ada juga nuansa tambahan yang mengatur kasus di mana dividen tidak dapat dibayarkan dalam keadaan apa pun:

• Kurangnya modal dasar disetor penuh.
• Perusahaan mungkin saat ini diakui (atau diakui setelah pembayaran dilakukan).
• LLC tidak membayar biaya salah satu saham (hanya berlaku untuk kasus tertentu).
• Ada kerugian yang tidak terungkap, yang tercermin dalam laporan keuangan.
• Nilai kekayaan bersih tidak menutupi jumlah modal dasar dan cadangan (atau akan menjadi lebih rendah dari jumlah tersebut setelah pembayaran dilakukan).

Pajak atas dividen

Dividen dibayarkan pajak pendapatan, yang harus ditransfer paling lambat pada batas waktu pembayaran langsung kepada pendiri. Jika terjadi keterlambatan, denda sebesar 20% dari jumlah yang tidak ditransfer. Denda sebesar sepertiga ratus dari tingkat refinancing juga akan dipotong (dibayar untuk setiap hari keterlambatan).

Selain itu, dividen yang dibayarkan (sesuai dengan Pasal 208 Kode Pajak Federasi Rusia) dipotong pajak penghasilan pribadi (NDFL), karena mereka dianggap sebagai sumber pendapatan. Basis pajak memperhitungkan pendapatan pembayar dalam bentuk tunai dan barang. Akibat tidak dibayarnya perseroan adalah wajib membayar bunga kepada pendiri atas penggunaan dana orang lain.

Karena perseroan merupakan sumber penghasilan bagi orang pribadi (pendiri perseroan), yang diterima dalam bentuk dividen, maka perseroan itu sendiri akan dianggap sebagai semacam agen pajak dan menentukan besarnya pajak penghasilan orang pribadi secara individual untuk masing-masing pendirinya. Penting untuk dipahami bahwa dasarnya bukanlah jumlah total dividen, tetapi selisih antara nilainya dan jumlah dividen yang diterima oleh agen pajak, yaitu LLC.

Pajak penghasilan pribadi dipotong segera setelah pembayaran dividen, dan jumlahnya harus ditransfer ke anggaran sebelum dana benar-benar diterima dari bank oleh para pendiri.

Sekalipun pendiri menolak melakukan pembayaran kepada perusahaan, tetap perlu dilakukan tata cara pemotongan pajak penghasilan orang pribadi.

Dengan demikian, pembayaran dividen bagi para pendiri perseroan terbatas memiliki beberapa keistimewaan dan kehalusan yang harus diperhatikan agar tata cara tersebut dapat dilaksanakan secara sah. Untuk melakukan hal ini, penting untuk memantau semua perubahan peraturan perundang-undangan terkait pengisian formulir, tenggat waktu dan tata cara pembayaran.

Kami menawarkan petunjuk langkah demi langkah untuk membayar dividen pada tahun 2019. Anda akan belajar cara memperoleh dan membayar uang kepada pendiri LLC, seberapa sering mereka dapat dibayar, dan cara meresmikan semuanya dengan benar.

Prosedur pembayaran dividen kepada LLC

Dividen adalah bagian dari keuntungan yang dibagikan kepada para peserta perusahaan. Sejak tahun 2019, penghasilan pemegang saham yang diterimanya setelah keluar dari perseroan atau likuidasi juga disamakan dengan mereka (pasal 13, 21, pasal 2, bagian 3, pasal 9 UU 27 November 2018 No. 424-FZ) .

Tergantung pada bentuk hukum perusahaan (LLC atau JSC), keuntungan dibagi antara pendiri atau pemegang saham. Prosedur akrual dan pembayaran ditentukan oleh Undang-Undang Federal No. 208-FZ tanggal 26 Desember 1995 (sebagaimana diubah pada tanggal 29 Juli 2017) “Tentang Perusahaan Saham Gabungan” atau Undang-Undang Federal No. 14-FZ tanggal 8 Februari 1998 (sebagaimana diubah pada tanggal 29 Juli 2017) “Tentang Perseroan Terbatas" (sebagaimana diubah dan ditambah, mulai berlaku pada tanggal 1 September 2017). Selain itu, prosedurnya ditentukan dalam dokumen konstituen (misalnya, dalam piagam) dan dalam keputusan pembayaran. Berdasarkan dokumen-dokumen inilah pada prinsipnya keputusan dibuat tentang akrual atau tidak.

Siapa agen pajak

Akrualnya didasarkan pada laba bersih (yaitu laba setelah membayar pajak penghasilan). Uang juga dibayarkan dikurangi pajak penghasilan pribadi (pajak penghasilan pribadi untuk penduduk dan bukan penduduk) atau pajak penghasilan untuk badan hukum (termasuk dalam rezim khusus - UTII, sistem pajak yang disederhanakan, pajak pertanian terpadu). Dengan demikian, perusahaan yang mengumpulkan dan membayarkan dana kepada peserta adalah agen pajaknya.

Seberapa sering dividen LLC dapat dibayarkan?

Dividen dapat diperoleh setiap triwulan, enam bulan sekali, atau setahun sekali. Mereka dapat dinyatakan dalam properti (termasuk saham) atau uang tunai. Sebagian besar perusahaan, terutama perusahaan publik, menggunakan pembayaran tunai. Terkadang muncul pertanyaan kapan dividen dapat dibayarkan ke LLC. Pembayaran harus dilakukan dalam waktu 60 hari sejak tanggal akrual. Selanjutnya, kami akan memberi tahu Anda cara menghitung dividen dan mempertimbangkan petunjuk langkah demi langkah untuk membayarnya pada tahun 2019.

Bagaimana cara menghitung dividen yang sesuai dengan pemiliknya dan tidak merugikan usahanya

Cara membelanjakan laba bersih perusahaan - menggunakannya untuk membayar dividen atau membiayai bisnis - ditentukan oleh pemilik. Direktur keuangan harus menjelaskan kepada pemilik jumlah dividen yang aman bagi perusahaan.

Cara menghitung dividen di LLC

Sebelum dividen dibayarkan, dividen harus diperoleh. Pada akhir kuartal, setengah tahun atau tahun, keuntungan setelah pajak didistribusikan di antara para peserta LLC. Untuk melakukan ini, Anda perlu:

• memutuskan perolehan dividen;
• menyetorkan seluruh modal dasar;
• menyelesaikan rekening dengan pensiunan anggota perusahaan.

Selain itu, perseroan harus melebihi jumlah modal dasar dan cadangan. Perusahaan juga tidak boleh menunjukkan tanda-tanda kebangkrutan, termasuk setelah rencana perolehan dan pembayaran dividen (lihat, misalnya, tahapan kepailitan suatu badan hukum).

Apabila seluruh syarat terpenuhi, maka perseroan mengumpulkan seluruh peserta perseroan dan memutuskan atau tidaknya pembayaran dividen, serta bagian laba mana yang akan dialokasikan untuk pembayaran kepada para pendiri. Keputusan diambil berdasarkan suara terbanyak. Jika peserta LLC adalah satu orang (atau satu badan hukum), keputusan dibuat secara individual.

Bagian keuntungan yang akan dibagikan dapat dibagi menurut perbandingan dengan bagian saham para peserta perseroan atau tidak. Cara pembagiannya ditetapkan dalam piagam perusahaan atau perubahan (penambahan) selanjutnya.

Berdasarkan hasil rapat, dibuat protokol yang mencantumkan nama perseroan, peserta perseroan dan sahamnya, agenda, untuk jangka waktu berapa dividen direncanakan akan diperoleh, jumlah, syarat dan bentuk pembayarannya. Jika jangka waktu yang berbeda tidak dicantumkan dalam piagam atau dalam risalah keputusan, maka secara default dianggap 60 hari sejak tanggal keputusan (lihat Gambar 1).

Jika hanya ada satu peserta dalam perseroan terbatas (LLC), dia sendiri yang dapat mengambil keputusan untuk mengalokasikan sebagian laba bersih berdasarkan hasil kerja perusahaan untuk dividen, dengan menunjukkan jumlah dan syarat pembayaran. Omong-omong, ada bagian besar yang didedikasikan untuk itu. Anda dapat mendaftar dan mencoba. Berdasarkan hasil pelatihan, dikeluarkan ijazah negara.

Gambar 1. Risalah rapat umum peserta perseroan terbatas. Keputusan untuk mengalokasikan laba bersih untuk membayar dividen

Bagaimanapun, keputusan tersebut juga menyatakan bahwa tidak ada pembatasan pembagian keuntungan.

Posting untuk menghitung dividen di LLC dilakukan dari debit akun 84 hingga kredit 70 (jika anggota perusahaan adalah karyawan perusahaan) atau 75.2. Akun “Penyelesaian dengan pendiri” digunakan dalam postingan ini untuk peserta non-karyawan dan badan hukum.

Petunjuk langkah demi langkah untuk membayar dividen kepada pendiri LLC pada tahun 2019

Setelah dividen diperoleh, perusahaan mempunyai hutang kepada para peserta perusahaan untuk membayarkan dividen yang jatuh tempo kepada mereka.

Langkah 1. Buatlah perintah pembayaran dividen kepada para pendiri

Gambar 2. Perintah pembayaran dividen kepada pendiri

Langkah 2: Potong pajak

Besarnya pajak atas dividen ditentukan oleh status peserta perusahaan. Untuk individu - penduduk Federasi Rusia - pajak penghasilan pribadi atas dividen pada tahun 2017 adalah 13%, untuk individu - bukan penduduk - 15%.

Bagi badan hukum, pajak atas dividen adalah:

• 0% – untuk organisasi Rusia yang memiliki saham sebesar 50% atau lebih di modal dasar perusahaan selama 365 hari atau lebih;
• 13% – untuk perusahaan Rusia yang tidak memenuhi persyaratan sebelumnya;
• 15% atau tarif lainnya - untuk perusahaan asing, berdasarkan perjanjian internasional tentang penghindaran pajak berganda.

Untuk contoh pengisian formulir pembayaran pajak penghasilan orang pribadi, lihat Gambar 3.

Gambar 3. Contoh pengisian surat perintah pembayaran pajak penghasilan orang pribadi dari penghasilan pendiri

Langkah 3. Catat pembayaran di akun Anda

Ketika dividen dibayarkan, entri berikut dibuat:

Dt 75,02 Kt 68

Dt 70 Kt 68 – dikenakan pajak dividen.

Dt 75,02 Kt 50 (51)

Dt 70 Kt 50(51) – dividen dibayarkan.

Ketika pembayaran tidak dilakukan secara tunai, tetapi dalam bentuk properti LLC, misalnya produk jadi, entri memperhitungkan penghapusan dari akun 43 (lihat juga, ). Namun perhitungan seperti ini sudah jarang ditemukan saat ini.

Contoh penghitungan dividen di LLC

Mari kita lihat contoh penghitungan dividen dan pajaknya. Perusahaan Arfa LLC tunduk pada rezim perpajakan umum dan didirikan oleh lima peserta dengan saham berbeda.

Piagam tersebut menyatakan bahwa keuntungan setelah pajak dapat dibagikan setiap enam bulan, sebanding dengan bagian para peserta. Selama 6 bulan tahun 2017, laba bersih perusahaan berjumlah sekitar 21 juta rubel. (baca juga, ), nilai aset bersih NAV adalah 145 juta rubel. (untuk keperluan perhitungan, saldo tidak diberikan dalam artikel).

Modal dasar adalah 8,3 juta rubel, modal cadangan adalah 504 ribu rubel. Nilai kekayaan bersih lebih besar dari modal dasar dan cadangan.

Pada akhir Agustus 2017, setelah lolos audit tengah tahunan, diadakan rapat peserta perusahaan. Keputusan dengan suara bulat dibuat untuk mendistribusikan sebagian laba bersih untuk membayar dividen interim sebesar 10,5 juta rubel. Risalah rapat mencatat bahwa dividen dibagikan secara proporsional dengan bagian peserta, dengan dana ditransfer ke kartu bank individu dan rekening giro organisasi hingga akhir September 2017. Perlu dicatat bahwa Arfa LLC tidak berpartisipasi dalam modal dasar organisasi lain dan tidak menerima dividen dengan cara lain apa pun. Jika tidak, dividen yang diterima harus diperhitungkan dalam perhitungan untuk menghindari pajak berganda.

Tabel 1. Informasi pendiri

	Saham peserta perusahaan, %	Laba bersih, ribuan rubel.	Keuntungan untuk distribusi, ribuan rubel.	Dividen yang masih harus dibayar per saham, ribuan rubel.
Frolov M.P.
Marquez D.
LLC "Langkah"
IP Chebotarev G.Yu.

Perintah untuk menghitung dan membayar dividen dibuat, perhitungan dibuat untuk setiap peserta LLC, pajak penghasilan dihitung sesuai dengan rezim pajak peserta, dan dividen dibayarkan dikurangi pajak.

Tabel 2. Jumlah dividen yang harus dibayar termasuk pajak

Anggota perusahaan/informasi perusahaan	Rezim pajak	Tarif pajak atas pendapatan dividen,%	Pajak atas dividen, ribuan rubel.	Jumlah dividen yang harus dibayarkan, ribuan rubel.
Frolov M.P.	Fis. orang yang tinggal
Marquez D.	Fis. orang yang bukan penduduk
LLC "Langkah"	OSN, memiliki 50% saham selama lebih dari 1 tahun
IP Chebotarev G.Yu.
	organisasi asing, lokasi – Siprus

Dengan demikian, jelas bahwa saham terbesar perusahaan tersebut adalah milik Step LLC yang telah memiliki saham tersebut selama 5 tahun. Untuk perusahaan ini tarifnya akan menjadi 0% meskipun sistem perpajakan umum dengan tingkat dividen 13%. Jumlah dividen yang masih harus dibayar adalah 5 juta rubel. telah dibayar penuh.

Individu penduduk Frolov M.P. menerima dividen dikurangi pajak penghasilan pribadi sebesar 13% - dalam jumlah 730 ribu rubel.

Marquez D. non-residen - dengan tarif pajak 15% dan bagian di Arfa LLC - 1 juta rubel.

Premi asuransi tidak dikenakan biaya untuk pembayaran ini. Arfa LLC secara independen menentukan status pajak individu-individu ini. Perusahaan asing Stella ltd, yang memiliki 19% saham Arfa LLC, adalah organisasi Siprus di mana Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda dapat diterapkan. Oleh karena itu, tarif pajak penghasilan sebesar 5% digunakan, pembayaran dividen berjumlah 1,9 juta rubel.

Jumlah total pembayaran dividen ke Arfa LLC berjumlah 9,96 juta rubel, pajak berjumlah 534 ribu rubel. Berdasarkan hasil pembayaran, perusahaan membuat sertifikat dalam Formulir 2-NDFL dan dalam laporan laba rugi menunjukkan fakta perolehan dividen untuk kepentingan badan hukum. Harus diingat bahwa inspektorat pajak pada dasarnya dapat mengklasifikasikan beberapa pembayaran yang menguntungkan peserta perusahaan, yang tidak secara formal terkait dengan dividen, sebagai dividen, dan membebankan pajak dan denda yang sesuai.

Arti ekonomi dari pembayaran dividen di LLC

Dividen mewakili pendapatan peserta perusahaan karena operasi perusahaan yang menguntungkan. Oleh karena itu, besarnya pembayaran dividen dan fakta penerimaan dividen LLC dapat menjadi indikator tambahan bagi investor ketika menganalisis dan memilih perusahaan dari sudut pandang investasi investasi (baca juga). Artinya, ini merupakan indikator tidak langsung keberhasilan perusahaan. Perusahaan memutuskan apakah akan membayar sebagian keuntungannya kepada pesertanya atau tidak. Mungkin ada beberapa alasan:

1. Perusahaan tidak mendapat keuntungan dan tidak membagikan dividen.
2. Keuntungan yang diperoleh perusahaan tidak seberapa dan/atau perusahaan berencana untuk berkembang, namun tidak mempunyai sumber daya yang cukup. Menolak membayar dividen dan menggunakan keuntungan untuk pembangunan.
3. Perusahaan mempunyai laba, namun untuk mengurangi beban pajak, laba tersebut dikecilkan dengan menggunakan berbagai teknik akuntansi. Perlu diingat bahwa laba bersih sebagian merupakan indikator manipulatif. Dividen tidak dibayarkan atau dibayarkan dalam jumlah yang lebih kecil dari yang seharusnya.
4. Perusahaan memiliki keuntungan yang seharusnya digunakan untuk pengembangan. Namun perusahaan ingin menampilkan pelaporan publik yang berkualitas tinggi, menjaga kepercayaan investor, dan membayar dividen.
5. Perusahaan memiliki keuntungan, sumber daya untuk pengembangan, dan dividen dibayarkan.

Membayar dividen adalah pertanda baik ketika memilih perusahaan untuk berinvestasi. Namun Anda perlu memahami alasan memperoleh dividen dari laba, untuk itu Anda perlu memperjelas indikator kinerja perusahaan lainnya. Untuk organisasi saham gabungan, pembayaran dividen mungkin merupakan indikator yang lebih manipulatif dibandingkan LLC.

Pada prinsipnya, tidak setiap perusahaan mampu memperoleh dan membayar dividen kepada pendirinya. Jika hal ini terjadi secara rutin selama beberapa tahun keberadaan perusahaan, hal ini menunjukkan posisi keuangan yang stabil dan pelaporan yang cukup transparan.

Tujuan dari setiap perusahaan komersial adalah untuk mendapatkan keuntungan, dan inilah hasil yang diperjuangkan semua pengusaha. Dan jika tujuannya tercapai, maka peserta organisasi menerima pendapatan dari keuntungan yang diterima, yang disebut dividen. Sekilas, pengoperasiannya tidak rumit, tetapi, seperti halnya masalah keuangan lainnya, ada sejumlah nuansa yang harus diperhatikan oleh seorang pegawai akuntansi. Mari kita simak langkah demi langkah tata cara pembayaran dividen dalam perseroan terbatas.

Di mana untuk memulai

Jadi, hasilnya sudah dihitung, pajak sudah dibayar, dan laba bersih sudah ditentukan. Dan semuanya tampak berjalan begitu indah, periode ditutup dengan saldo kredit berharga di akun ke-84. Namun tidak perlu terburu-buru mengambil keputusan mengenai pembayaran dividen. Pertama, Anda perlu menganalisis sejumlah indikator yang memungkinkan pembayaran pendapatan tersebut. Misalnya, jika suatu perusahaan baru saja didirikan dan keuntungannya dibagikan untuk pertama kalinya, Anda perlu memeriksa apakah modal dasar sudah disetor penuh. Apabila ada peserta yang belum menyumbangkan bagiannya, maka pembayaran dividen tidak mungkin dilakukan.

Selanjutnya, Anda perlu menghitung nilai aset bersih, prosedur penentuannya disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia. Jika indikator ini ternyata lebih kecil dari biaya modal dasar, keuntungan tidak dibagikan. Perlu juga diperhatikan fakta bahwa nilai kekayaan bersih tidak boleh lebih rendah dari modal dasar bahkan setelah pembayaran dividen.

Dalam praktiknya, terdapat situasi dimana laba dihasilkan pada akhir periode pelaporan, namun nyatanya tidak ada dana untuk membayar dividen. Ada banyak alasan untuk situasi ini, dan sebagian besar terletak pada metodologi akuntansi itu sendiri. Oleh karena itu, Anda perlu memastikan bahwa rekening giro organisasi memiliki atau akan segera memiliki uang untuk membayar pendapatan kepada peserta.

Harap diperhatikan

Mulai 1 Januari 2015, tarif pajak penghasilan pribadi dan pajak penghasilan atas dividen yang diterima oleh penduduk Federasi Rusia dinaikkan menjadi 13 persen. Ingatlah bahwa tahun lalu dividen dikenakan pajak sebesar sembilan persen.

Kapan dividen dapat dibayarkan?

Sesuai dengan undang-undang, perseroan terbatas dapat membagi keuntungan setiap triwulan, setiap enam bulan, atau setiap tahun (Pasal 1 Pasal 28 UU No. 14-FZ tanggal 02/08/1998). Jangka waktu pembayaran maksimal 60 hari sejak tanggal keputusan. Peserta dapat secara mandiri menentukan jangka waktu pembayaran dengan menentukannya dalam piagam perusahaan atau dalam keputusan pembagian keuntungan. Jika informasi mengenai waktunya tidak didokumentasikan, maka dividen harus dibayarkan dalam waktu 60 hari.

Namun apa yang harus dilakukan jika batas waktu pembayaran dividen telah lewat, dan peserta masih belum melihat uangnya? Dalam hal ini para pendiri berhak, dalam waktu tiga tahun setelah berakhirnya jangka waktu pembayaran, mengajukan banding kepada perseroan dengan tuntutan menerima bagiannya dari penghasilan. Omong-omong, jangka waktunya bisa diperpanjang hingga lima tahun jika ditentukan dalam piagam perusahaan.

Jumlah dan bentuk pembayaran dividen

Keuntungan dibagikan di antara para peserta sesuai dengan proporsi saham mereka yang disumbangkan ke modal dasar. Dengan kata lain, jika bagian seorang peserta adalah 25 persen, maka ia akan menerima penghasilan sebesar 25 persen dari keuntungan yang dibagikan. Namun, piagam tersebut mungkin menentukan prosedur berbeda untuk membayar dividen, terlepas dari ukuran saham peserta. Prosedur ini harus ditentukan dalam dokumen konstituen pada tahap pembentukan organisasi atau melalui amandemen.

Saat ini, daftar peserta dan bagiannya tidak perlu dicantumkan dalam piagam. Oleh karena itu, di sini cukup dinyatakan bahwa keuntungan dibagikan secara tidak proporsional kepada saham-saham dalam modal dasar. Data tentang para peserta dan perbandingan pendapatan yang mereka peroleh dapat ditetapkan dalam perjanjian pendirian atau secara langsung dalam keputusan pembagian keuntungan.

Jika dividen interim dibayarkan pada tahun 2014, dan pajak penghasilan orang pribadi dipotong dan ditransfer darinya dengan tarif sembilan persen, maka pajak tidak perlu dihitung ulang dengan tarif yang dinaikkan. Tarif pajak baru (13 persen) berlaku untuk pembayaran yang dilakukan secara langsung pada tahun 2015.

Peserta dapat menerima penghasilannya baik dalam bentuk tunai maupun natura. Undang-undang tidak mewajibkan para pendiri untuk menentukan dalam piagam cara pembayaran dividen. Oleh karena itu, bentuk pembayaran penghasilan peserta dapat ditentukan dalam keputusan.

Keputusan pembagian keuntungan

Keputusan pembagian keuntungan diambil berdasarkan suara terbanyak dalam rapat umum peserta dan dituangkan dalam risalah atau keputusan peserta tunggal.

Protokol (keputusan) harus memuat informasi seperti:

• keuntungan periode dibagikan;
• jumlah keuntungan yang akan dibagikan;
• proporsi keuntungan yang dibagikan;
• peserta yang berhak atas pembayaran dividen, dengan menyebutkan besarnya pembayaran tersebut;
• waktu pembayaran pendapatan;
• bentuk pembayaran dividen.

Peserta berhak untuk mencantumkan informasi lain dalam dokumen jika menurut mereka dapat memberikan kejelasan dan membantu menghindari situasi konflik di kemudian hari.

Setelah tata cara pembayaran dividen dilakukan, maka harus tercermin dengan baik dalam akuntansi dan akuntansi perpajakan.

Perpajakan atas dividen

Perpajakan atas dividen memiliki ciri khas tersendiri yang harus diingat oleh seorang akuntan. Memang, misalnya, komposisi peserta dan bentuk keuntungan yang dibagikan menentukan pajak yang pada akhirnya harus dibayar masyarakat. Mari kita lihat ini lebih terinci.

Peserta individu

Jadi, apabila peserta perseroan adalah orang perseorangan, maka pembayaran berupa dividen dikenakan pajak penghasilan orang pribadi dengan tarif sebagai berikut ():

• 13 persen ketika membayar pendapatan kepada orang-orang yang merupakan penduduk Federasi Rusia;
• 15 persen ketika membayar pendapatan kepada orang yang bukan penduduk Federasi Rusia.

Perlu dicatat bahwa ketika menghitung dengan tarif 13 persen, pengurangan pajak tidak berlaku untuk pendapatan “dividen” (). Oleh karena itu, dasar pengenaan pajak atas penghasilan berupa dividen harus dibentuk terpisah dari penghasilan lainnya.

Peserta-badan hukum

Jika ada peserta berbadan hukum dalam organisasi, maka perusahaan mempunyai kewajiban membayar pajak penghasilan dengan tarif sebagai berikut:

• nol persen atas pembayaran dividen yang diterima oleh organisasi Rusia. Suatu organisasi dapat memanfaatkan manfaat tersebut jika memenuhi beberapa syarat, yaitu: pada tanggal keputusan pembayaran pendapatan, perusahaan harus memiliki 50 persen (atau lebih) saham dalam modal dasar. Jangka waktu kepemilikan saham sekurang-kurangnya 365 hari kalender dan tidak boleh terputus. Atau perseroan mempunyai kuitansi penitipan yang memberinya hak untuk menerima dividen, yang besarnya paling sedikit 50 persen dari jumlah seluruh dividen yang dibayarkan;
• 13 persen atas pendapatan yang diterima dalam bentuk dividen dari organisasi Rusia dan asing. Tarif ini digunakan oleh perusahaan Rusia yang tidak berhak menggunakan tarif 0 persen;
• 15 persen atas pendapatan yang diterima dalam bentuk dividen oleh organisasi asing dari perusahaan Rusia.

Semua organisasi harus membayar pajak penghasilan atas dividen, apa pun sistem perpajakannya.

Contoh 1

Olympus LLC memutuskan untuk mendistribusikan keuntungan sebesar 100.000 rubel. Organisasi ini terdiri dari tiga anggota:

• Petrov P.P., penduduk Federasi Rusia, berbagi modal dasar - 35 persen;
• Fedorov F.F., penduduk Federasi Rusia, bagian dalam modal dasar - 20 persen;
• Meridian LLC, penduduk Federasi Rusia, berbagi modal dasar – 45 persen.

Perhitungan dividen dan pajak peserta karena Olympus LLC ditabulasikan sebagai berikut:

Situasi yang dibahas dalam contoh ini paling khas dari realitas Rusia, ketika organisasi yang membayar dividen tidak menerima dividen itu sendiri, dan anggotanya termasuk peserta yang merupakan penduduk Federasi Rusia.

Apabila perseroan juga merupakan penerima dividen, maka pemotongan pajaknya dihitung sesuai dengan ayat 5 Pasal 275 Kitab Undang-undang Pajak:

N = K x CH x (D1 – D2),

dimana N adalah jumlah pajak yang dipotong;

K – rasio jumlah dividen yang akan dibagikan untuk kepentingan wajib pajak penerima dividen dengan jumlah total dividen yang akan dibagikan oleh organisasi Rusia;

Сн – tarif pajak (13%);

D1 – jumlah total dividen yang akan dibagikan oleh organisasi Rusia untuk semua penerima;

D2 – jumlah total dividen yang diterima oleh organisasi Rusia pada periode pelaporan (pajak) saat ini dan periode pelaporan (pajak) sebelumnya, dengan ketentuan bahwa jumlah dividen tersebut sebelumnya tidak diperhitungkan saat menentukan basis pajak. Saat menghitung indikator ini, dividen yang diterima dari organisasi yang menerapkan tarif pajak penghasilan nol persen tidak diperhitungkan.

Dengan menggunakan rumus ini, pajak penghasilan pribadi juga dihitung atas dividen peserta Rusia. Jika di antara peserta organisasi ada bukan penduduk Federasi Rusia, maka pajak dihitung berdasarkan:

Pajak = Jumlah dividen yang dibayarkan x 15%

Contoh 2

Olympus LLC menerima dividen dari Nimfa LLC pada 1 Maret 2015 sebesar 50.000 rubel. Pada rapat umum, para peserta organisasi memutuskan untuk membagikan keuntungan sebesar 100.000 rubel. dan pembayaran dividen dalam jumlah sebagai berikut:

• Fedorov F.F. - 35.000 rubel. (adalah penduduk Federasi Rusia);
• Pitridi K. - 20.000 gosok. (bukan penduduk Federasi Rusia);
• LLC "Meridian" - 45.000 rubel. (adalah penduduk Federasi Rusia).

Laba bersih perusahaan dibagikan kepada para peserta sesuai dengan proporsi saham mereka dalam modal dasar. Tidak ada alasan untuk menerapkan tarif pajak penghasilan nol.

Pertama, mari kita hitung jumlah pajak yang harus dipotong organisasi dari dividen peserta penduduk Rusia:

Jumlah total dividen yang dibayarkan untuk peserta Rusia adalah 80.000 rubel. (35.000 + 45.000).

Pajak penghasilan pribadi atas dividen dari Fedorov F.F.:

35.000 gosok. : 80.000 gosok. x 13% x (80.000 gosok – 50.000 gosok.) = 1.706 gosok.

Peserta akan menerima dividen sebesar RUB 33.294. (35.000 – 1706).

Pajak penghasilan atas dividen Meridian LLC:

45.000 gosok. : 80.000 gosok. x 13% x (80.000 gosok – 50.000 gosok.) = 2.194 gosok.

Jumlah sebesar RUB 42.806 akan dikreditkan ke rekening perusahaan. (45.000 – 2194)

Mari kita hitung jumlah pajak yang harus dipotong organisasi dari dividen peserta non-residen Federasi Rusia.

Pajak penghasilan pribadi atas dividen Pitridi K.:

20.000 gosok. x 15% = 3000 gosok.

Peserta akan menerima dividen sebesar 17.000 rubel. (20.000 - 3000).

Pajak yang dipotong perlu ditransfer ke anggaran dalam jangka waktu berikut:

• Pajak penghasilan pribadi - selambat-lambatnya pada hari pembayaran dividen kepada peserta ().
• pajak penghasilan – paling lambat keesokan harinya setelah dividen ditransfer ke peserta ().

Kami mengingatkan Anda bahwa perusahaan harus melaporkan kepada otoritas pajak tentang jumlah pajak yang dipotong.

Saat membayar dividen kepada suatu organisasi, diisi, terdiri dari halaman judul, ayat 1.3 bagian. 1 dan lembar 03. Harus disampaikan selambat-lambatnya pada tanggal 28 bulan berikutnya setelah periode pelaporan penghasilan dibayarkan.

Dividen yang dibayarkan kepada individu tercermin dalam, yang harus diserahkan sebelum tanggal 1 April tahun berikutnya setelah tahun pembayaran pendapatan.

Pembayaran dividen dalam bentuk barang

Jika tidak ada uang tunai, organisasi dapat membayar dividen dalam bentuk properti (misalnya barang, produk jadi, aset tetap). Namun cara ini tidak menguntungkan karena memerlukan pembayaran pajak seperti PPN dan pajak penghasilan. Pada saat yang sama, kewajiban organisasi sebagai agen pajak tetap utuh. Harap dicatat bahwa properti untuk pembayaran dividen harus ditransfer dengan harga yang tidak lebih rendah dari harga pasar (untuk menghindari meremehkan dasar penentuan pajak). Pajak penghasilan orang pribadi dalam hal ini dihitung berdasarkan nilai harta benda, termasuk PPN. Jika organisasi tidak memiliki kesempatan untuk memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi dari properti yang ditransfer, peserta dan Inspektorat Layanan Pajak Federal tempat organisasi agen pajak terdaftar harus diberitahu tentang hal ini dalam waktu satu bulan.

Refleksi pembayaran dividen dalam akuntansi

Untuk lebih jelasnya, kami akan mempertimbangkan refleksi pembayaran pendapatan kepada peserta dengan menggunakan sebuah contoh.

Contoh 3

Olympus LLC memutuskan untuk membagikan keuntungan dan membayar dividen kepada peserta dalam jumlah berikut:

• Petrov P.P. - 35.000 rubel, termasuk. Pajak penghasilan pribadi - 4550 rubel (penduduk Federasi Rusia, bukan karyawan perusahaan);
• Fedorov F.F. - 20.000 rubel, termasuk. Pajak penghasilan pribadi - 2600 rubel (penduduk Federasi Rusia, adalah karyawan perusahaan);
• Meridian LLC - 45.000 rubel, termasuk. Pajak penghasilan - 5850 rubel (penduduk Federasi Rusia).

Akuntan Olympus LLC harus membuat entri berikut:

DEBIT 84 KREDIT 75
- 35.000 gosok. – dividen diberikan kepada Petrov P.P.;

DEBIT 84 KREDIT 75
- 45.000 gosok. – dividen yang diperoleh Meridian LLC;

DEBIT 84 KREDIT 70
- 20.000 gosok. – dividen diberikan kepada Fedorov F.F.;

DEBIT 75 KREDIT 68
- 4550 gosok. – pajak penghasilan pribadi dipotong dari penghasilan Petrov P.P.;

DEBIT 75 KREDIT 68
<- 5850 руб. – удержан налог на прибыль из дохода ООО «Меридиан».

DEBIT 70 KREDIT 68
- 2600 gosok. – pajak penghasilan pribadi dipotong dari penghasilan Fedorov F.F.;

DEBIT 70 KREDIT 50 (51)
- 17.400 gosok. – dividen dibayarkan (ditransfer) ke Fedorov F.F.;

DEBIT 75 KREDIT 50 (51)
- 30.450 gosok. – dividen dibayarkan (ditransfer) ke Petrov P.P.;

DEBIT 75 KREDIT 51
- 39.150 gosok. – dividen Meridian LLC terdaftar;

DEBIT 68 KREDIT 51
- 7150 gosok. – pajak penghasilan pribadi yang dipotong ditransfer ke anggaran;

DEBIT 68 KREDIT 51
- 5850 gosok. – pajak penghasilan yang dipotong ditransfer ke anggaran.

Olga Fedun, untuk majalah “Akuntansi Praktis”

Bantu bisnis Anda berkembang

Pengalaman yang sangat berharga dalam memecahkan masalah saat ini, jawaban atas pertanyaan kompleks, informasi terkini yang dipilih secara khusus di media untuk akuntan dan manajer.