→ Cara menghitung pajak penghasilan badan. Bagaimana cara menghitung pengembalian pajak penghasilan dengan benar Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan suatu organisasi?

Cara menghitung pajak penghasilan badan. Bagaimana cara menghitung pengembalian pajak penghasilan dengan benar Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan suatu organisasi?

Pajak penghasilan bersifat wajib bagi semua badan hukum yang tunduk pada sistem perpajakan umum. Itu dihitung dengan menjumlahkan keuntungan dari semua jenis kegiatan perusahaan dan mengalikannya dengan kurs saat ini.

Dasar hukum

Tata cara penghitungan dan pembayaran pajak penghasilan badan, tarif pajak untuk badan usaha segala bentuk kepemilikan tercantum dalam Bab. 25 Kode Pajak Federasi Rusia. Peraturan daerah mengatur tentang proses penerapan manfaat pajak. Pengacara dan akuntan dalam pekerjaannya juga menerapkan klarifikasi Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal mengenai poin-poin peraturan tertentu.

Subjek dan objek

Pembayar pajak adalah:

  • Organisasi Rusia yang terlibat dalam bisnis perjudian, serta organisasi yang tidak menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, UTII, pajak pertanian terpadu.
  • Organisasi asing yang menerima pendapatan di wilayah Federasi Rusia.
  • Anggota grup konsolidasi.

Perusahaan yang membayar UTII, USN, dan Pajak Pertanian Terpadu dibebaskan dari pengenaan pajak. Jika volume penjualan tahunan mereka melebihi batas hukum, maka perusahaan harus membayar pajak penghasilan badan, yang besarnya melebihi batas hukum. Yang juga dikecualikan pada tahun 2017 adalah organisasi yang terlibat dalam persiapan dan penyelenggaraan FIFA 2018 di Federasi Rusia.

Dasar perhitungannya adalah keuntungan organisasi. Dalam Seni. 247 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa keuntungan:

  • untuk organisasi domestik dan kantor perwakilan perusahaan asing - ini adalah jumlah pendapatan yang diterima oleh perusahaan (kantor perwakilannya), dikurangi dengan biaya yang dikeluarkan;
  • jumlah total keuntungan yang dihitung untuk peserta tertentu;
  • untuk organisasi asing lainnya - ini adalah jumlah dana yang diakui sebagai pendapatan berdasarkan Art. 309 NK.

Pendapatan dan pengeluaran

Pendapatan diakui sebagai manfaat ekonomi dari kegiatan suatu organisasi, yang dinyatakan dalam bentuk barang atau uang. Ini adalah jumlah seluruh pendapatan organisasi tanpa memperhitungkan biaya dan pajak yang disajikan kepada pelanggan (misalnya, PPN). Mereka ditentukan berdasarkan data dari dokumen primer. Pendapatan dibagi dari penjualan dan pendapatan non-operasional.

Saat menghitung pajak penghasilan suatu organisasi, tarif pajak tidak memperhitungkan pendapatan berikut:

  • dari properti yang diterima secara cuma-cuma;
  • kontribusi modal;
  • aset yang diterima berdasarkan perjanjian pinjaman;
  • properti yang diterima melalui pembiayaan yang ditargetkan.

Pengeluaran adalah pengeluaran yang wajar dan terdokumentasikan yang dikeluarkan oleh wajib pajak, asalkan ditujukan untuk menghasilkan pendapatan. Ketika pajak penghasilan dan tarif pajak suatu organisasi dihitung, pengeluaran tidak termasuk jumlah denda, sanksi, penalti, dividen, pembayaran kelebihan emisi zat, biaya asuransi sukarela, bantuan keuangan, suplemen pensiun, dll. Daftar lengkap jumlah yang tidak termasuk dalam biaya, disajikan dalam Art. 270 Kode Pajak Federasi Rusia. Pengeluaran yang dinormalisasi tidak dapat dihapuskan seluruhnya, tetapi sebagian. Sejak tahun 2017, jumlah yang dikeluarkan untuk menilai kualifikasi karyawan juga dapat diklasifikasikan sebagai beban. Namun, ada satu syarat penting: karyawan harus mengkonfirmasi persetujuannya terhadap penilaian tingkat kualifikasinya secara tertulis.

Periode pelaporan

Keuntungan organisasi ditetapkan pada jumlah yang tetap. Laporan akrual besarnya biaya harus disediakan selama 6, 9 dan 12 bulan. Pembayaran di muka harus ditransfer ke anggaran setiap bulan. Sejak 2016, jumlah rata-rata pendapatan penjualan triwulanan telah meningkat menjadi 15 juta rubel.

Dasar pengenaan pajak

Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan badan? Tarif pajak dikalikan dengan selisih antara pendapatan dan pengeluaran. Jika jumlah pendapatan lebih kecil dari jumlah pengeluaran, maka basisnya adalah nol. Keuntungan ditentukan berdasarkan akrual sejak awal tahun kalender. Karena undang-undang menetapkan jenis tarif pajak penghasilan badan yang berbeda, pendapatan harus dihitung secara terpisah untuk setiap jenis kegiatan.

Kode Pajak merinci secara spesifik penentuan pendapatan dan pengeluaran untuk berbagai kategori pembayar: bank, perusahaan asuransi (Pasal 293), dana pensiun non-negara (Pasal 295), organisasi keuangan mikro (Pasal 297), peserta profesional di pasar sekuritas ( Pasal 299), transaksi dengan Bank Sentral (Pasal 280), transaksi keuangan berjangka (Pasal 305), lembaga kliring (Pasal 299). Organisasi bisnis perjudian menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran secara terpisah. Hanya pengeluaran yang dibenarkan secara ekonomi dan didokumentasikan yang diperhitungkan.

Berapa tarif pajak penghasilan badan?

Jumlah biaya yang dibayarkan ditransfer ke anggaran federal dan lokal. Sejak tahun 2017, terjadi perubahan distribusi bunga. Tarif dasar pajak penghasilan badan tidak berubah dan sebesar 20%. Sebelumnya, 2% dari jumlah yang dibayarkan dikirim ke anggaran federal, dan 18% tetap masuk ke anggaran lokal. Skema baru diperkenalkan pada tahun 2017 hingga 2020. Jumlah pajak yang dihitung dengan tarif 3% akan ditransfer ke anggaran federal, dan 17% ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia. Otoritas regional dapat mengurangi tarif biaya untuk kategori pembayar tertentu. Pada 2017-2020 tidak boleh kurang dari 12,5%.

Pengecualian

Untuk jenis penghasilan tertentu, tarif pajak laba badan adalah:

  • Pendapatan perusahaan asing dari penggunaan dan penyewaan peti kemas, kendaraan bergerak, dan transportasi internasional - 10%.
  • Tarif pajak atas keuntungan organisasi asing melalui kantor perwakilan yang tidak terkait dengan kegiatan di Federasi Rusia adalah 20%.
  • Dividen organisasi Rusia - 13%. Jumlah penuh pajak tetap berada pada anggaran daerah. Dividen yang diterima perusahaan asing dikenakan pajak sebesar 15%. Ini juga termasuk pendapatan bunga atas surat berharga pemerintah.
  • Penerimaan dari Bank Sentral Rusia, yang dicatat dalam rekening sekuritas, berjumlah 30%.
  • Keuntungan Bank Rusia - 0%.
  • Keuntungan produsen pertanian adalah 0%.
  • Keuntungan organisasi yang bergerak dalam kegiatan medis dan pendidikan adalah 0%.
  • Pendapatan dari operasi yang terkait dengan penjualan sebagian modal dasar - 0%.
  • Penerimaan dari pekerjaan yang dilakukan di zona ekonomi inovatif, zona wisata dan rekreasi, dengan akuntansi penerimaan dan biaya terpisah - 0%.
  • Pendapatan dari proyek penanaman modal daerah, asalkan tidak melebihi 90% dari seluruh pendapatan, adalah 0%.

Pelaporan

Pada akhir setiap masa pajak, organisasi harus menyerahkan formulir laporan dan aturan persiapannya, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal N MMV-7-3/600. Pernyataan tersebut disampaikan kepada inspektorat di lokasi perusahaan atau divisinya. Laporan disampaikan dalam bentuk kertas. Pembayar pajak terbesar, serta organisasi yang rata-rata jumlah pegawainya pada tahun sebelumnya lebih dari 100 orang, dapat menyampaikan deklarasi elektronik.

Perubahan pajak 2017

Besarnya penyisihan piutang ragu-ragu harus kurang dari 10% pendapatan periode sebelumnya atau periode pelaporan. Hutang yang diragukan adalah hutang yang melebihi jumlah kewajiban balasannya. Jika suatu organisasi memiliki piutang dan hutang kepada satu pihak, maka hanya jumlah yang melebihi hutang yang dapat dihapuskan sebagai hutang yang diragukan.

Jumlah kerugian yang dibawa ke depan terbatas. Mulai 01/01/2017 hingga 31/12/2020, kerugian periode sebelumnya tidak dapat dikurangi lebih dari 50%. Perubahan ini tidak mempengaruhi dasar penerapan manfaat pajak. Perubahan tersebut menyangkut kerugian yang timbul setelah 01/01/2007.

Sejak tahun 2017, pembatasan pengalihan jumlah kerugian yang terjadi setelah 01/01/2007 telah dihapus. Pemindahan tersebut kini dapat dilakukan untuk tahun-tahun berikutnya. Perubahan mengenai penyesuaian jumlah pajak yang ditransfer ke anggaran negara bagian dan lokal harus tercermin dalam deklarasi dan pembayaran. Dokumen-dokumen ini harus dengan jelas menunjukkan jumlah mana yang dibayarkan dengan tarif 3% dan mana yang dikenakan tarif 17%.

Ada lebih banyak alasan untuk mengakui utang sebagai utang konsolidasi. Misalnya, ada dua organisasi asing yang saling bergantung (salah satu organisasi adalah pendiri organisasi kedua). Sebuah perusahaan Rusia memiliki kewajiban utang kepada salah satunya. Dalam hal ini, utang tersebut dianggap konsolidasi. Dan tidak menjadi masalah berapa pun bagian modal yang dimiliki perusahaan pemberi pinjaman asing tersebut. Kini utang konsolidasi ditentukan oleh besarnya seluruh kewajiban wajib pajak.

Jika rasio kapitalisasi telah berubah selama periode pelaporan, mungkin timbul pertanyaan tentang penyesuaian basis pajak. Mulai tahun 2017, pengeluaran atas utang terkendali tidak perlu dihitung ulang. Seperti yang telah disebutkan sebelumnya, besaran biaya dapat mencakup biaya-biaya yang dikeluarkan untuk menilai tingkat keterampilan karyawan. Untuk mendorong audit semacam itu, ketentuan akan dikembangkan untuk memperhitungkan biaya penilaian. Suatu perusahaan akan dapat memperhitungkan pengeluaran jika penilaian dilakukan berdasarkan perjanjian jasa dan kontrak kerja dibuat dengan subjek.

Tata cara penghitungan denda perpajakan telah diubah, dan besaran dendanya ditingkatkan. Perubahan tersebut menyangkut penundaan yang timbul setelah 1 Oktober 2017. Jika Anda terlambat membayar pajak lebih dari 30 hari, besarnya denda harus dihitung dengan menggunakan algoritma berikut:

  • 1/300 dari suku bunga Bank Sentral, berlaku dari penundaan 1 hingga 30 hari;
  • 1/150 dari suku bunga Bank Sentral, berlaku sejak penundaan 31 hari.

Pajak “penghasilan” utama perusahaan pada sistem perpajakan umum adalah pajak penghasilan. Penghitungan dan pembayarannyalah yang menjadi tujuan sebagian besar tugas dan tindakan dalam rangka penyelenggaraan akuntansi pajak suatu perusahaan. Lalu bagaimana cara menghitung pajak penghasilan?

Perhitungan pajak penghasilan

Pajak penghasilan dihitung sebagai produk tarif pajak dan dasar pengenaan pajak, yang selanjutnya ditentukan berdasarkan seluruh penghasilan yang diterima perusahaan dan biaya-biaya yang dikeluarkan yang relevan untuk keperluan perpajakan. Basis pajak ditentukan sebagai jumlah pendapatan dari penjualan dan pendapatan non-operasional sesuai dengan Pasal 249 dan 250 Kode Pajak dikurangi biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan (Pasal 253 Kode Pajak Federasi Rusia) dan non- biaya operasional (Pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia). Sebenarnya selisih antara pendapatan dan pengeluaran ini, yang dinyatakan dalam bentuk moneter, membentuk laba sebelum pajak perusahaan.

Dan dalam hal ini, ada satu hal penting yang perlu disebutkan. Tarif pajak penghasilan dasar adalah 20%. Akan tetapi, untuk jenis laba tertentu, atau bagi perusahaan-perusahaan dengan kekhususan tertentu dalam rangka kegiatannya secara keseluruhan, dapat dikenakan tarif lain yang ditentukan sesuai dengan Pasal 284 Kitab Undang-undang Pajak. Cara menghitung pajak penghasilan dalam hal ini harus selalu diperhatikan dalam konteks tarif tertentu. Dasar pengenaan pajak penghasilan dalam situasi seperti ini harus dihitung secara terpisah untuk setiap tarif pajak yang diterapkan oleh perusahaan.

Cara menghitung pajak penghasilan. Contoh

Mari kita lihat bagaimana pajak penghasilan dihitung dengan menggunakan contoh:

Pada kuartal pertama tahun 2016, Alpha LLC menerima indikator kinerja sebagai berikut:

Pendapatan dari penjualan barang, pekerjaan dan jasa - 450.000 rubel

Pendapatan non-operasional (bunga yang diperoleh dari saldo akun saat ini) - 2.000 rubel

Biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan – 280.000 rubel

Biaya non-operasional (komisi bank, selisih nilai tukar negatif, dan biaya hukum) – 11.000 rubel.

Jenis pendapatan dan pengeluaran ini diperhitungkan dalam penerapan tarif pajak penghasilan reguler sebesar 20%.

Pada saat yang sama, Alpha LLC memiliki 5% saham di modal dasar perusahaan asing Gamma-LLC, yang bukan merupakan penduduk Federasi Rusia. Pada bulan Maret 2016, Alpha LLC menerima pendapatan dividen dari perusahaan ini sebesar 43.500 rubel. Penghasilan ini dikenakan pajak dengan tarif 13%, sedangkan kewajiban untuk menghitung pajak penghasilan dan membayarnya dalam hal ini berada pada penerima penghasilan (Pasal 275 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jadi, pajak penghasilannya adalah:

20% x (450.000 + 2.000 – 280.000 – 11.000) + 13% x 43.500 = 37.855 rubel.

Batas waktu pembayaran pajak penghasilan

Sebagian besar perusahaan menghitung pajak penghasilannya setiap triwulan, selambat-lambatnya 28 hari kalender sejak akhir triwulan pelaporan. Pembayaran dihitung berdasarkan akrual, artinya pada setiap akhir triwulan dasar pengenaan pajak ditentukan kembali, mulai tanggal 1 Januari tahun takwim. Pembayaran pajak di muka ditentukan dikurangi uang muka yang ditransfer sebelumnya untuk tahun yang sama.

Jadi, jika kita menggunakan angka-angka di atas sebagai contoh, maka berdasarkan hasil kuartal kedua, Alpha LLC kita akan menghitung pendapatan dan pengeluarannya sendiri untuk periode 1 Januari hingga 30 Juni 2016. Dan jumlah akhir pembayaran di muka untuk pajak penghasilan selama enam bulan akan ditentukan dikurangi jumlah yang dibayarkan pada bulan April sebesar 37.855 rubel. Dengan demikian, jika pada triwulan ke-2 pengeluaran melebihi penghasilan, maka jumlah pajak yang harus dibayar pada akhir enam bulan itu bisa saja menjadi nol.

Poin penting: tidak ada uang muka tersendiri untuk triwulan ke-4 dan tidak ada batas waktu pembayarannya, oleh karena itu tidak ada uang muka pajak penghasilan badan tahun 2016. Perusahaan wajib menghitung pembayaran pajak penghasilan tahunan final dan mentransfernya ke anggaran paling lambat tanggal 28 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan.

Pajak penghasilan badan dibayar oleh badan hukum dengan menggunakan sistem perpajakan umum. Sebagai aturan umum, pajak dibebankan atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran. Dalam kebanyakan kasus, tarif pajaknya adalah 20%. Materi ini, yang merupakan bagian dari seri “Kode Pajak untuk Boneka”, didedikasikan untuk Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia “Pajak Penghasilan Organisasi.” Artikel ini memberikan penjelasan yang mudah dipahami dan sederhana mengenai tata cara penghitungan dan pembayaran pajak penghasilan, tarif pajak, dan batas waktu pelaporan. Harap dicatat bahwa artikel-artikel dalam seri ini hanya memberikan pemahaman umum tentang pajak; untuk kegiatan praktis perlu mengacu pada sumber utama - Kode Pajak Federasi Rusia

Siapa yang membayar

  • Semua badan hukum Rusia (LLC, JSC, dll.).
  • Badan hukum asing yang beroperasi di Rusia melalui kantor perwakilan tetap atau sekadar menerima pendapatan dari sumber di Federasi Rusia.

Pajak dikenakan pada apa?

Tentang keuntungan, yaitu selisih antara pendapatan dan pengeluaran.

Pendapatan adalah pendapatan dari kegiatan utama (pendapatan dari penjualan), serta jumlah yang diterima dari kegiatan lain. Misalnya dari sewa properti, bunga deposito bank, dan lain-lain (pendapatan non operasional). Saat mengenakan pajak atas keuntungan, semua pendapatan diperhitungkan tanpa PPN dan pajak cukai.

Pengeluaran adalah pengeluaran perusahaan yang dibenarkan dan didokumentasikan. Mereka dibagi menjadi biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan (upah karyawan, harga pembelian bahan mentah, penyusutan aset tetap, dll.) dan biaya non-operasional (selisih nilai tukar negatif, biaya pengadilan dan arbitrase, dll.). Selain itu, terdapat daftar pengeluaran tertutup yang tidak dapat diperhitungkan saat mengenakan pajak atas keuntungan. Ini adalah, khususnya, dividen yang masih harus dibayar, kontribusi terhadap modal dasar, pembayaran kembali pinjaman, dll.

Selama pemeriksaan pajak, sebagian besar masalah muncul justru karena biaya: pemeriksa menyatakan bahwa biaya tidak dapat dibenarkan secara ekonomi, dokumen utama dibuat secara tidak benar, dll., dll. Oleh karena itu, akuntan, pada umumnya, lebih memperhatikan dokumen yang mengkonfirmasi biaya.

Apa yang tidak dikenakan pajak?

Atas keuntungan dari kegiatan yang ditransfer ke pajak terpadu atas pendapatan yang diperhitungkan (UTII), serta atas keuntungan perusahaan yang telah beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan atau membayar pajak pertanian terpadu.

Pada titik manakah pendapatan dan beban diakui saat menghitung pajak penghasilan?

Ada dua cara untuk mengakui pendapatan dan beban: metode akrual dan metode tunai.

Metode akrual menyatakan bahwa pendapatan dan beban umumnya dicatat pada periode terjadinya, terlepas dari penerimaan atau pembayaran uang yang sebenarnya. Misalnya: suatu organisasi berdasarkan kontrak harus membayar sewa kantor untuk bulan Agustus selambat-lambatnya tanggal 31 Agustus, tetapi pembayaran sewa hanya ditransfer pada bulan Oktober. Berdasarkan metode akrual, akuntan harus mencatat jumlah ini sebagai beban pada bulan Agustus, bukan pada bulan Oktober.

Dengan metode tunai, pendapatan umumnya diakui pada saat uang diterima di rekening giro atau mesin kasir, dan beban diakui pada saat organisasi melunasi kewajibannya kepada pemasok. Jadi, jika sewa kantor bulan Agustus sebenarnya dibayar pada bulan Oktober, maka dengan metode tunai, akuntan akan menunjukkan pengeluaran pada bulan Oktober, bukan pada bulan Agustus.

Organisasi mempunyai hak untuk memilih mana dari dua metode - akrual atau tunai - yang akan digunakan. Namun ada batasannya: perusahaan mana pun dapat menggunakan metode akrual, dan bank dilarang menggunakan metode tunai. Selain itu, untuk beralih ke metode tunai, kondisi berikut harus dipenuhi: pendapatan penjualan tidak termasuk PPN rata-rata selama empat kuartal sebelumnya tidak boleh melebihi satu juta rubel untuk setiap kuartal. Batasan yang sama harus dipertahankan selama perusahaan menggunakan metode tunai. Jika pendapatan maksimum terlampaui, organisasi wajib beralih ke metode akrual mulai awal tahun berjalan. Metode yang dipilih ditetapkan dalam kebijakan akuntansi untuk tahun yang bersangkutan dan diterapkan selama tahun ini.

Tarif pajak

Tarif pajak penghasilan dasar adalah 20 persen. Pada periode 2017 hingga 2020 inklusif, 3 persen dikreditkan ke anggaran federal, dan 17 persen ke anggaran daerah.

Untuk beberapa jenis pendapatan, nilai berbeda telah diperkenalkan. Dari jenis pendapatan ini, dalam praktiknya, seorang akuntan paling sering menangani dividen yang diterima, yang, secara umum, berlaku tarif 13 persen (jumlah penuh dikreditkan ke anggaran federal). Perlu diketahui bahwa sebelum 1 Januari 2015, tingkat dividen adalah 9 persen.

Cara menghitung pajak penghasilan

Anda perlu menentukan basis pajak (yaitu, laba yang dikenakan pajak) dan mengalikannya dengan tarif pajak yang sesuai. Untuk keuntungan yang dikenakan tarif berbeda, basisnya ditentukan secara terpisah.

Basis pajak dihitung berdasarkan akrual sejak awal masa pajak, yang setara dengan satu tahun kalender. Dengan kata lain, dasar pengenaan pajaknya ditentukan pada periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember tahun berjalan, kemudian penghitungan dasar pengenaan pajak dimulai dari awal.

Apabila pada akhir tahun ternyata pengeluaran melebihi pendapatan dan perusahaan mengalami kerugian, maka dasar pengenaan pajaknya dianggap sama dengan nol. Artinya besarnya pajak penghasilan tidak boleh negatif; besarnya pajak harus nol atau positif.

Kebenaran perhitungan dasar harus dikonfirmasi dengan entri dalam daftar pajak. Setiap perusahaan mengembangkan register ini secara independen dan mengkonsolidasikannya dalam kebijakan pajak akuntansinya. Dalam praktiknya, register akuntansi pajak mirip dengan register akuntansi. Dua jenis akuntansi - pajak dan akuntansi - diperlukan untuk mencerminkan perbedaan aturan pembentukan pendapatan dan pengeluaran yang berlaku masing-masing dalam perpajakan dan akuntansi. Dalam beberapa kasus, pendapatan “pajak” dan “akuntansi” mungkin sama.

Cara menghitung uang muka pajak penghasilan

Sepanjang tahun, akuntan harus menghitung pembayaran di muka untuk pajak penghasilan. Ada dua cara untuk menghitung pembayaran di muka.

Metode pertama ditetapkan untuk semua organisasi secara default dan menetapkan bahwa periode pelaporan adalah kuartal pertama, setengah tahun, dan sembilan bulan. Pembayaran di muka dilakukan pada setiap akhir periode pelaporan. Besarnya pembayaran berdasarkan hasil triwulan pertama sama dengan pajak atas keuntungan yang diterima pada triwulan pertama. Uang muka hasil setengah tahun sama dengan pajak atas laba yang diterima setengah tahun dikurangi uang muka triwulan pertama. Besarnya pembayaran berdasarkan hasil sembilan bulan sama dengan pajak atas laba sembilan bulan dikurangi uang muka triwulan pertama dan setengah tahun.

Ditambah lagi, pembayaran di muka bulanan dilakukan selama setiap periode pelaporan. Pada akhir periode pelaporan, akuntan menarik uang muka berdasarkan hasil periode ini (kami telah memberikan aturan perhitungan di atas), dan kemudian membandingkannya dengan jumlah pembayaran bulanan yang dilakukan dalam periode tersebut. Jika total pembayaran bulanan kurang dari uang muka akhir, perusahaan harus membayar selisihnya. Jika terdapat kelebihan pembayaran, akuntan akan memperhitungkannya pada periode mendatang.

Pembayaran uang muka bulanan dihitung berdasarkan aturan berikut. Pada triwulan pertama yaitu Januari, Februari dan Maret, akuntan menghitung uang muka bulanan yang sama seperti pada bulan Oktober, November dan Desember tahun sebelumnya. Pada kuartal kedua, akuntan mengenakan pajak atas keuntungan sebenarnya yang diterima pada kuartal pertama dan membagi angka ini dengan tiga. Hasilnya adalah total uang muka bulanan bulan April, Mei dan Juni. Pada kuartal ketiga, akuntan mengambil pajak dari keuntungan aktual selama enam bulan, mengurangi uang muka kuartal pertama, dan membagi angka yang dihasilkan dengan tiga. Jumlah uang muka bulanan untuk bulan Juli, Agustus dan September keluar. Pada kuartal keempat, akuntan mengambil pajak dari keuntungan sebenarnya yang diterima selama sembilan bulan, mengurangi pembayaran di muka selama enam bulan, dan membagi nilai yang dihasilkan dengan tiga. Ini adalah pembayaran di muka untuk bulan Oktober, November dan Desember.

Cara kedua didasarkan pada keuntungan sebenarnya. Perusahaan dapat mengadopsi metode ini secara sukarela. Untuk melakukan ini, Anda perlu memberitahukan kepada kantor pajak selambat-lambatnya tanggal 31 Desember bahwa pada tahun depan perusahaan akan beralih menghitung uang muka bulanan berdasarkan keuntungan sebenarnya yang diterima. Dengan metode ini, periode pelaporan adalah satu bulan, dua bulan, tiga bulan, dan seterusnya sampai dengan akhir tahun takwim. Uang muka bulan Januari sama dengan pajak atas keuntungan yang sebenarnya diterima pada bulan Januari. Uang muka bulan Januari-Februari sama dengan pajak atas keuntungan sebenarnya yang diterima pada bulan Januari dan Februari dikurangi uang muka bulan Januari. Uang muka bulan Januari-Maret sama dengan pajak atas keuntungan sebenarnya yang diterima pada bulan Januari-Maret dikurangi uang muka bulan Januari dan Februari. Begitu seterusnya hingga bulan Desember.

Sebuah organisasi yang sebelumnya telah memilih metode kedua dalam menghitung pembayaran di muka (yaitu, berdasarkan keuntungan aktual) berhak menolaknya dan, mulai awal tahun depan, “kembali” ke metode pertama. Untuk melakukan ini, Anda harus mengajukan aplikasi terkait ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya tanggal 31 Desember tahun berjalan. Dalam hal “pengembalian” ke cara pertama, uang muka bulan Januari-Maret akan sama dengan selisih antara uang muka sembilan bulan dan uang muka enam bulan tahun sebelumnya.

Perusahaan yang pendapatan penjualannya tidak termasuk PPN selama empat kuartal sebelumnya tidak melebihi rata-rata 15 juta rubel per kuartal hanya boleh menerima pembayaran di muka triwulanan. Aturan ini, berapa pun jumlah pendapatannya, juga berlaku untuk organisasi anggaran, nirlaba, dan beberapa organisasi lainnya.

Organisasi yang baru dibentuk tidak menerima pembayaran bulanan, tetapi pembayaran di muka triwulanan hingga seperempat penuh telah berlalu sejak tanggal pendaftaran negara mereka. Kemudian akuntan harus melihat berapa pendapatan penjualannya (tidak termasuk PPN). Jika tidak melebihi 5 juta rubel per bulan atau 15 juta rubel per kuartal, perusahaan hanya dapat memperoleh pembayaran di muka triwulanan. Jika batas tersebut terlampaui, perusahaan beralih ke pembayaran uang muka bulanan mulai bulan berikutnya.

Kapan harus mentransfer uang ke anggaran

Apabila masa laporan adalah triwulan, setengah tahun, dan sembilan bulan, maka pembayaran di muka berdasarkan hasil periode laporan dilakukan masing-masing paling lambat tanggal 28 April, 28 Juli, dan 28 Oktober. Uang muka bulanan bulan Januari harus ditransfer paling lambat tanggal 28 Januari, untuk bulan Februari - paling lambat tanggal 28 Februari, dan seterusnya sampai dengan bulan Desember.

Apabila perusahaan melakukan pembayaran uang muka berdasarkan keuntungan sebenarnya, maka uang muka bulan Januari dilakukan paling lambat tanggal 28 Februari, untuk bulan Januari-Februari paling lambat tanggal 28 Maret, dan seterusnya sampai dengan tanggal 28 Januari tahun berikutnya.

Terlepas dari metode penghitungan pembayaran di muka yang dipilih, pada akhir tahun kalender, akuntan menampilkan jumlah total pajak penghasilan selama setahun terakhir. Kemudian membandingkannya dengan jumlah uang muka yang diperoleh pada akhir periode pelaporan. Jika jumlah uang muka total kurang dari jumlah pajak final, perusahaan membayar selisihnya ke anggaran. Apabila terdapat kelebihan pembayaran maka akuntan akan memperhitungkannya pada periode-periode berikutnya. Jumlah pajak penghasilan tersebut harus dibayar paling lambat tanggal 28 Maret tahun berikutnya.

Cara melaporkan pajak penghasilan

Perusahaan yang aktivitasnya sepenuhnya dialihkan ke satu atau lebih rezim pajak khusus (UTII, sistem yang disederhanakan atau pembayaran pajak pertanian tunggal) tidak boleh melaporkan pajak penghasilan.

Semua badan hukum lain yang telah melakukan sekurang-kurangnya satu transaksi yang melibatkan penerimaan atau pengeluaran dana tunai atau non tunai, baik mempunyai penghasilan, wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan kepada inspektorat berdasarkan hasil pelaporan dan masa pajak.

Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan untuk masa (tahun) pajak harus disampaikan kepada inspektorat paling lambat tanggal 28 Maret tahun berikutnya. Organisasi nirlaba yang tidak memiliki kewajiban membayar pajak menyerahkan formulir deklarasi yang disederhanakan. Semua perusahaan lain, terlepas dari kewajiban mereka membayar pajak, menyerahkan deklarasi akhir tahun dalam bentuk lengkap.

Perusahaan yang periode pelaporannya triwulanan, semesteran, dan sembilan bulan melaporkan dalam bentuk yang disederhanakan masing-masing paling lambat tanggal 28 April, 28 Juli, dan 28 Oktober. Organisasi yang periode pelaporannya satu bulan, dua bulan, dan seterusnya, melaporkan dalam bentuk yang disederhanakan paling lambat tanggal 28 Februari, 28 Maret, dan seterusnya sampai dengan tanggal 28 Januari tahun berikutnya.

Menghitung pajak penghasilan merupakan tugas penting bagi setiap organisasi. Ada banyak kehalusan dan nuansa yang harus diketahui oleh setiap akuntan yang melakukan prosedur ini.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Jumlah pajak penghasilan tergantung pada hasil keuangan organisasi. Pajak ini dibebankan atas keuntungan yang dikenakan pajak.

Keuntungan dihitung dengan cukup sederhana - Anda perlu mengurangi jumlah pengeluaran dari jumlah pendapatan.

dimana NB merupakan dasar pengenaan pajak penghasilan atas transaksi yang dikenakan pajak dengan tarif 20%;

Др - pendapatan (dari penjualan dan non-penjualan) berdasarkan akrual sejak awal tahun;

R - Biaya (terkait dengan produksi dan penjualan dan non-operasional) berdasarkan akrual sejak awal tahun;

Lop - kerugian atas transaksi yang diperhitungkan pada saat menghitung pajak penghasilan dengan cara khusus;

D - pendapatan yang ditentukan dalam paragraf 5.3 bagian V Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 15 Desember 2010 No. ММВ-7-3/730;

Pengendalian - kerugian tahun-tahun sebelumnya.

Dalam hal ini, kekhasan akrual adalah pembayaran uang muka dan pajak penghasilan dilakukan di lokasi perusahaan, tanpa membagi dana tersebut ke divisi tersendiri.

Perhitungan bagian keuntungan yang jatuh pada pembagian diperlukan sebagai rata-rata aritmatika dari bobot spesifik.

Hal ini ditentukan dengan mempertimbangkan biaya gaji karyawan dan nilai sisa aset tetap perusahaan dan divisinya untuk masa pajak.

Misalnya. Kontak LLC memiliki satu cabang A dan satu kantor perwakilan B. Penting untuk menentukan bagian keuntungan yang terkait dengan setiap divisi untuk kuartal pertama tahun berjalan.

Biaya gaji karyawan sebesar RUB 1.400.000 untuk bulan Februari, antara lain:

  • cabang A RUB 400.000;
  • kantor perwakilan B 300.000 gosok.

Untuk organisasi secara keseluruhan, nilai saham aset tetap adalah 1.900.000 rubel, termasuk:

  • cabang A RUB 200.000;
  • kantor perwakilan B 400.000 gosok.

UVP upah: 400.000/1.400.000*100% = 28,57% UVP2: 300.000/1.400.000*100% = 21,43%

UVP untuk aset tetap: 200.000/1.900.000*100% = 10,52% UVP2: 400.000/1.900.000*100% = 21,05%

Cabang: (28,57% + 10,52%) : 2 = 19,55%

Representasi: (21,43% + 21,05) : 2 = 21,24%

Untuk menentukan bagian keuntungan yang jatuh pada kantor pusat perusahaan, perlu untuk mengurangi hasil yang diperoleh dari 100%. Hasilnya adalah: 59,21%

Bagaimana cara menghitung pajak untuk kuartal pertama?

Perlu juga diceritakan bagaimana pajak dihitung dalam 1C untuk pemula. Dengan penerapannya untuk tujuan akuntansi, konsep pajak penghasilan menghilang.

Sebaliknya, muncul dua ketentuan baru: UD (pendapatan nosional) dan UR (beban nosional).

Indikator-indikator tersebut dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut: Dalam 1C, dasar pengenaan pajak untuk menghitung pajak penghasilan adalah selisih antara pendapatan dan pengeluaran. Selain itu, nilainya mungkin berbeda dari yang diterima dalam akuntansi.

Jika hal ini terjadi, maka timbul perbedaan antara laba yang dihitung dalam akuntansi pajak dan akuntansi.

Perbedaan tersebut mungkin bersifat sementara atau permanen. Bukan perbedaan itu sendiri yang tercermin dalam akuntansi, tetapi jumlah pajak yang dihitung atas perbedaan tersebut.

PBU 18/02 tidak mengatur tentang persyaratan penyelenggaraan akuntansi penghitungan pajak khusus pada akun 68. Namun, keputusan seperti itu dibuat berdasarkan keputusan metodologis perusahaan 1C.

Penghitungan pajak terjadi secara otomatis, dengan menerapkan operasi regulasi “Penghitungan pajak penghasilan”.

Bagaimana cara menemukan dan melihat postingan untuk transaksi tersebut? Cukup pilih item “Tampilkan transaksi” dari daftar.

Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan di lembaga anggaran?

Lembaga anggaran adalah pembayar pajak penghasilan.

Objek pajaknya adalah laba yang dikurangi dengan jumlah pengeluaran. Daftar mereka disajikan di. Lembaga anggaran hanya membayar uang muka triwulanan berdasarkan hasil periode pelaporan selambat-lambatnya pada batas waktu pengajuan yang ditetapkan.

Untuk menghindari kebingungan dan menghitung pajak penghasilan dengan benar, Anda harus:

  • menetapkan dalam kebijakan akuntansi organisasi anggaran bahwa semua penghasilan dari kegiatan usaha harus dikenakan pajak penghasilan;
  • penghasilan yang dikenakan pajak dan tidak dikenakan pajak harus disimpan secara terpisah;
  • Jika kesulitan muncul, maka Anda tidak boleh bertindak “sembarangan”. Penting untuk mencari nasihat dari para ahli atau mempelajari peraturan yang diadopsi dari Kementerian Keuangan.

Jika tarif pajaknya nol, maka dokumen yang mengkonfirmasi tarif tersebut harus diserahkan ke layanan pajak tepat waktu.

Jika dokumen undang-undang menunjukkan bahwa organisasi mempunyai hak untuk melakukan kegiatan wirausaha, maka perusahaan anggaran wajib menyampaikan SPT pajak penghasilan, meskipun tidak ada kegiatan tersebut selama periode pelaporan.

Kerangka hukum pajak penghasilan sangat dinamis. Badan legislatif terus-menerus mengadopsi amandemen baru yang memperjelas ketentuan.

Oleh karena itu, manajemen dan akuntan organisasi wajib memantau inovasi dan segera mencerminkannya dalam akuntansi dan akuntansi pajak.

Dalam hal ini, perusahaan tidak akan mengalami masalah dalam penyampaian laporan, transfer pajak ke anggaran, atau perselisihan dengan organisasi pengatur.

Perhatian!

  • Karena seringnya terjadi perubahan undang-undang, informasi terkadang menjadi lebih cepat ketinggalan jaman dibandingkan dengan pembaruan yang dapat kita lakukan di situs web.
  • Semua kasus bersifat individual dan bergantung pada banyak faktor. Informasi dasar tidak menjamin solusi untuk masalah spesifik Anda.

Itu sebabnya konsultan ahli GRATIS bekerja untuk Anda sepanjang waktu!

Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan untuk organisasi yang menggunakan sistem perpajakan umum? Ada banyak nuansa dan kendala di sini, dan pajak harus masuk ke anggaran tepat waktu dan dalam jumlah yang tepat. Mari kita pertimbangkan bagaimana pembayaran wajib ini harus dihitung sesuai dengan persyaratan hukum.

Objek pajak dan tarif pajak

  1. Untuk organisasi Rusia dan perusahaan asing yang beroperasi melalui kantor perwakilan, ini adalah pendapatan dikurangi jumlah pengeluaran.
  2. Apabila suatu organisasi merupakan bagian dari suatu kelompok wajib pajak, maka objek perpajakannya ditentukan dengan mempertimbangkan interaksi dengan perusahaan lain dalam kelompok tersebut.
  3. Untuk perusahaan asing yang tidak memiliki kantor perwakilan, basis pajak penghasilan dihitung sebagai jumlah pendapatan yang diterima di wilayah Federasi Rusia.

Elemen kedua yang diperlukan untuk menentukan cara menghitung pajak penghasilan suatu organisasi adalah tarif pajak. Sampai hari ini, tarif dasar telah disetujui sebesar 20% (Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia). Artikel ini juga memuat banyak pengecualian terkait dengan jenis kegiatan, kategori pembayar, jenis pendapatan, dll.

Cara menghitung pajak penghasilan

Secara umum pajak penghasilan dihitung sebagai berikut:

NP = (D – R) X St,

Di mana D&R- masing-masing, pendapatan dan pengeluaran,

St- tarif pajak.

Dalam praktiknya, formula pajak penghasilan jauh lebih rumit.

Pendapatan terdiri dari pendapatan dari aktivitas inti dan berbagai jenis pendapatan non operasional. Selain itu, suatu organisasi dapat menerima pendapatan yang dikenakan pajak dengan tarif berbeda, yang harus diperhitungkan secara terpisah.

Segalanya menjadi lebih menarik dengan pengeluaran. Bagian penting dari Ch. 25 Kode Pajak Federasi Rusia dikhususkan untuk nuansa pengakuan berbagai jenis pengeluaran untuk berbagai jenis kegiatan dan kategori organisasi. Dalam kebanyakan kasus, hanya mentransfer data dari akuntansi saja tidak cukup; perlu mempertimbangkan nuansa pengakuan biaya khususnya dalam akuntansi pajak. Misalnya, penyusutan suatu objek yang sama dapat dihitung dalam akuntansi dan akuntansi pajak dengan menggunakan metode yang berbeda. Dalam hal ini timbul perbedaan pajak.

Baca juga Pembayaran pajak penghasilan di muka: mekanisme dan waktu

Di antara pengeluaran organisasi, sejumlah item utama dapat dibedakan, dan rumus pajak penghasilan saat ini akan mencakup semua indikator berikut:

  • Bahan baku dan bahan (untuk perusahaan dagang – pembelian barang).
  • Gaji dan kontribusi untuk dana ekstra-anggaran.
  • Depresiasi.
  • Biaya bahan bakar dan listrik
  • Layanan pihak ketiga (sewa, komunikasi, audit, dll.)
  • Pengeluaran lainnya.
  • Biaya non-operasional (misalnya, bunga pinjaman)

Pada akhir tahun 2017, perusahaan memiliki indikator keuangan sebagai berikut (tidak termasuk PPN):

Pendapatan - 100 juta rubel.

Bunga yang diterima atas pinjaman - 6 juta rubel.

Biaya bahan - 40 juta rubel.

Gaji dan kontribusi - 25 juta rubel.

Pembayaran utilitas - 5 juta rubel.

Layanan pihak ketiga - 10 juta rubel.

Bunga pinjaman - 6 juta rubel.

Mari kita tentukan dasar pengenaan pajak dan besaran pajaknya:

Rumus penghitungan pajak penghasilan

Kami mengganti data kami ke dalam rumus menghitung pajak penghasilan:

NB = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 juta rubel.

NP = NB x 20% = 20 juta rubel. x 20% = 4 juta rubel.

Masa pajak dan pelunasan pajak penghasilan

Elemen penting ketiga yang diperlukan untuk memahami cara penghitungan pajak penghasilan adalah masa pajak. Untuk pajak penghasilan adalah satu tahun. Namun, jika semua perusahaan mulai membayar pajak ini setahun sekali, maka pendapatan anggaran akan tidak merata. Oleh karena itu, pembayaran di muka telah diperkenalkan, yang dapat terdiri dari tiga jenis (Pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia).

 

 
Ini menarik: