Ce este noi și cine îl folosește. Regim fiscal special - sistem fiscal simplificat (STS) Ce înseamnă sistemul fiscal simplificat în contabilitate

Un sistem simplificat de impozitare a fost instituit în Cod fiscalîn capitolul 26.2., acest sistem este pur voluntar și nu poate fi folosit forțat. Dar, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, acesta va trebui aplicat cel puțin până la sfârșitul anului. Nu este permisă trecerea la alt mod (cu excepția anumitor cazuri).

Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat nu pot plăti:

• impozitul pe venit;
• TVA (cu excepția tranzacțiilor de import);
• impozitul pe proprietate.

Antreprenorii (IP) nu plătesc pe sistemul fiscal simplificat:

• impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• impozitul pe proprietate;
• TVA (din nou excluzând bunurile importate).

Anterior, simplificatorii încă nu puteau plăti UST (taxa socială unificată). Dar din 2016, toată lumea era obligată să plătească prime de asigurare, care au fost introduse pentru a înlocui impozitul social unificat.

Organizațiile care utilizează procedura simplificată trebuie să țină evidențe contabile pentru toate secțiunile, de ex. integral, indiferent de faptul că țin evidența fiscală. Dar antreprenorii individuali pot să nu țină contabilitatea dacă țin evidența fiscală, baza este paragraful 2 al articolului 6 din Legea contabilității 402-FZ. Pentru a păstra evidențele fiscale, toți simplificatorii folosesc „Cartea veniturilor și cheltuielilor” din formularul aprobat.

Deci, care este sistemul fiscal simplificat, dacă vorbim în cuvinte simple? Aceasta este o oportunitate pentru întreprinderile mici de a înlocui plata a trei impozite principale (profit, TVA, proprietate) cu un impozit pentru simplificatori, iar modul în care este calculat este determinat de simplificator însuși (asta va fi discutat mai târziu).

Contribuabilii

În primul rând, să decidem asupra celor care pot aplica sistemul fiscal simplificat. La crearea inițială a unei persoane juridice - o organizație sau la înregistrarea unui antreprenor individual, oricine își poate declara dorința de a utiliza acest sistem.

Dacă o organizație sau întreprinzător individual există deja și decide să treacă la sistemul simplificat de impozitare, atunci există condiții pe care trebuie să le îndeplinească pentru a putea aplica acest regim.

Notificarea aplicării procedurii simplificate începând cu anul viitor trebuie depusă înainte de sfârșitul anului în curs.

Termenul specific de depunere a notificării nu este specificat, dar din textul articolului 346.13 rezultă fără echivoc că această perioadă de timp este întregul trimestru al patrulea (de la 01.10 la 31.12). Deoarece pentru a trece la sistemul simplificat de impozitare, trebuie să indicați venitul și valoarea contabilă (reziduală) a mijloacelor fixe (imobilizărilor) începând cu această dată - 1 octombrie.

Ce este necesar pentru a trece la un sistem simplificat? Trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• venitul timp de 9 luni nu a depășit 45 de milioane de ruble;
• valoarea contabilă a mijloacelor fixe în 100 milioane;
• numărul mediu de angajați nu este mai mare de o sută de persoane;
• și tot ceea ce este enumerat la paragraful 3 al articolului 346.12 nu a avut nicio legătură cu tine.

În acest caz, puteți trimite în siguranță o notificare la biroul fiscal și puteți aplica sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie.

Numai atunci, folosind o simplificare, ar trebui să vă amintiți să urmăriți toate aceste limite:

• venituri nu mai mult de șaizeci de milioane;
• valoarea contabilă a mijloacelor fixe - o sută de milioane;
• angajați - o sută de oameni etc., pentru a nu „zbura”, ci, potrivit oficialului, să nu piardă ocazia de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

Obiectul impozitării

Obiectul impozitării este ceea ce va fi impozitat. Simplificarea are două obiecte:

• venituri;
• venituri reduse cu cheltuieli.

Pentru obiectul „venit”, impozitul va fi calculat la o cotă de 6% numai pe venitul primit.

Pentru un element impozabil „venit minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%. În acest caz, veniturile primite sunt reduse cu cheltuielile efectuate.

Ce obiect să alegeți depinde de condițiile propriei afaceri. La prestarea serviciilor, când sunt puține cheltuieli, este mai profitabil să alegeți o cotă de impozitare de 6% la tranzacționare, o cotă de 15% este mai profitabilă.

În general, există o regulă practică că dacă cheltuielile din activitate sunt de 60% din valoarea venitului, în acest caz impozitul calculat pentru ambele obiecte de impozitare este același.

În consecință, dacă cheltuielile sunt mai mici de 60% din venit, atunci este mai bine să alegeți un obiect profitabil pentru utilizare dacă este peste 60%, atunci trebuie să alegeți veniturile, pe care le reducem prin cheltuieli.

Obiectul impozabil poate fi schimbat anual - ați lucrat un an cu o cotă de 6%, nu v-a plăcut, ați trecut la 15% și invers.

În ce ordine sunt stabilite veniturile și cheltuielile?

Folosind simplificarea, atât veniturile, cât și cheltuielile sunt contabilizate pe bază de numerar. Ce este?

Metoda de numerar este contabilizarea tuturor tranzacțiilor pentru care sunt plătite efectiv.

Aceasta înseamnă că veniturile vor fi acceptate pentru impozitare dacă banii sunt creditați în casa de marcat sau într-un cont curent.

Există un dezavantaj - dacă se primesc avansuri, acestea vor fi și ele acceptate pentru impozitare. Dar pentru a accepta cheltuieli pentru contabilitate, acestea trebuie nu numai plătite, ci și acceptate pentru contabilitate. Adică operațiunea trebuie finalizată: bunuri primite și plătite, servicii prestate și plătite, munca efectuată și plătită, salariile acumulate și plătite etc.

Daca ati platit unul dintre furnizori in avans pentru o operatiune care nu a fost inca finalizata, atunci nu poate fi luata in calcul la cheltuieli. Deci, statul nostru nu emite legi în detrimentul său. Plătiți impozitul pe avans, iar dacă ați plătit cuiva un avans, așteptați până când obligațiile aferente acestuia sunt îndeplinite.

Contabilitatea veniturilor în regimul de impozitare simplificat se realizează în baza cerințelor capitolului 25 din Codul fiscal „Impozitul pe venit” în același capitol există și articolul 251, venituri neluând în calcul impozitul pe venit. Aceste venituri nu vor fi luate în considerare în sistemul simplificat de impozitare.

Cu cheltuielile este mai complicat, ce anume va fi luat în considerare este precizat la articolul 346.16. Lista de cheltuieli este închisă, adică ceea ce nu este pe această listă nu va fi acceptat pentru reducerea veniturilor. Lista este destul de impresionantă, cu 36 de articole, așa că nu vom enumera totul. Din nou, principalele criterii de contabilizare a cheltuielilor, precum și a veniturilor, sunt criteriile prescrise pentru cheltuieli în cadrul sistemului general de impozitare.

Raportare si calcul fiscal

Aceștia raportează la biroul fiscal în cadrul sistemului fiscal simplificat o dată pe an (deoarece aceasta este perioada fiscală pentru acest impozit). Pentru organizații, 31 martie este ultima zi de raportare pentru depunerea unei declarații. Pentru toți antreprenorii individuali, ultima zi de raportare este 30 aprilie.

Taxa acumulată în declarație se achită în aceeași perioadă. Însă, pe lângă plata principală a impozitului, există trei termene limită de plată a avansului pentru fiecare trimestru, nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare. Fiecare trebuie să calculeze și să plătească singur avansul. La sfârșitul anului, valoarea totală a impozitului este redusă cu sumele deja plătite.
Impozitul se calculează după cum urmează:

1. Obiectul „Venit” (6%). Tot ce se transferă în cont, se introduce în casa de marcat, se compensează cu furnizorii se însumează și se înmulțește cu 6%. Apoi, această sumă este redusă cu valoarea primelor de asigurare transferate și a prestațiilor de invaliditate (concedii medicale) plătite din fondurile proprii, dar nu mai mult de jumătate. Oricine are angajati este in orice caz obligat sa plateasca 50% din suma la buget. valoare totală taxa Antreprenorii individuali care lucrează independent (fără angajați) reduc impozitul acumulat cu suma tuturor contribuțiilor plătite la Fondul de pensii (PFR) și la Fondul de asigurări medicale obligatorii (MHIF), pe care le vor plăti până la sfârșitul anului în curs.
2. Obiectul „Venituri reduse din cheltuieli” (15%). Totul este simplu aici: luați venituri, scădeți cheltuielile, înmulțiți cu cota de impozitare. Dar există o mică nuanță. Există un concept de impozit minim care este egal cu unu la sută din suma tuturor veniturilor primite în cursul anului. La calcularea impozitului în mod standard, se face o comparație cu această sumă. Dacă impozitul acumulat pe regula generala, se dovedește a fi mai mic decât impozitul minim, atunci impozitul minim trebuie plătit la buget. Dacă, dimpotrivă, atunci trebuie să plătiți impozit conform calculului general. Mai simplu spus, oricare dintre cele două este mai mare, aceasta trebuie plătită la trezorerie. Astfel, nu se va putea plăti nimic statului.

Dispoziții tranzitorii

Articolul 346.25 conține reguli pe care trebuie să le respecte acele persoane care, înainte de aplicarea sistemului de impozitare simplificat, se aflau în alte regimuri fiscale și invers, dacă se aflau în regimul fiscal simplificat, dar au decis să nu mai aplice acest regim (sau „ a căzut” din ea din cauza nerespectării limitelor). Este dificil să le descrii, este mai bine să le citești în Codex.

În plus, verificați scurt video despre ce este sistemul fiscal simplificat în cuvinte simple, precum și diferențele față de sistemul tradițional și UTII:

Impozitul unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat este plătit de companiile și antreprenorii care au trecut voluntar la „sistemul simplificat”. Pentru obiectul de impozitare „venit” cota este de 6%. Pentru obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” cota este de 15%. Acest material, care face parte din seria „Codul fiscal „pentru manechin””, este dedicat capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat”. Disponibil în acest articol, într-un limbaj simplu descrie procedura de calcul și plată a unui singur impozit „simplificat”, obiectele de impozitare și cotele de impozitare, precum și termenele de depunere a rapoartelor. Vă rugăm să rețineți: articolele din această serie oferă doar o înțelegere generală a impozitelor; pentru activități practice este necesar să se facă referire la sursa primară - Codul Fiscal Federația Rusă

Cine poate aplica sistemul simplificat de impozitare

Organizații ruși și antreprenori individuali care au ales în mod voluntar sistemul fiscal simplificat și care au dreptul să aplice acest sistem. Companiile și antreprenorii care nu și-au exprimat dorința de a trece la „impozitare simplificată” utilizează implicit alte sisteme de impozitare. Cu alte cuvinte, trecerea la plata unui singur impozit „simplificat” nu poate fi forțată.

Completați și trimiteți o notificare de tranziție la sistemul fiscal simplificat prin internet

Ce taxe nu trebuie plătite la aplicarea sistemului fiscal simplificat?

În general, organizațiile care au trecut la „sistemul simplificat” sunt scutite de impozitul pe proprietate. Antreprenorii persoane fizice - din impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe proprietatea personală. În plus, ambele nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA-ului la import). Alte taxe și taxe trebuie plătite procedura generala. Astfel, lucrătorii „simplificați” trebuie să efectueze plăți pentru asigurarea obligatorie din salariile angajaților, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal etc.

Cu toate acestea, există excepții de la regulile generale. Deci, de la 1 ianuarie 2015, unii rezidenți „simplificați” trebuie să plătească impozit pe proprietate. De la această dată, scutirea de la plata acestui impozit nu se aplică bunurilor imobile pentru care baza impozitului pe proprietate este determinată ca valoare cadastrală. O astfel de proprietate poate include, de exemplu, bunuri imobiliare comerciale și de birou (clauza 1 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Unde se aplică sistemul simplificat?

În toată Federația Rusă, fără restricții regionale sau locale. Regulile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și revenirea la alte sisteme de impozitare sunt aceleași pentru toate organizațiile și antreprenorii ruși, indiferent de locație.

Cine nu are dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat?

Organizații care au deschis sucursale, bănci, asigurători, instituţiile bugetare, case de amanet, investiții și non-statale fonduri de pensii, organizații de microfinanțare, precum și o serie de alte companii.

În plus, „impozitarea simplificată” este interzisă companiilor și antreprenorilor care produc bunuri accizabile, extrag și vând minerale, operează în domeniul jocurilor de noroc sau au trecut la plata unei singure taxe agricole.

Limitări privind numărul de angajați, costul mijloacelor fixe și acțiunile la capitalul autorizat

Nu are dreptul de a trece la un sistem simplificat de organizare și antreprenori individuali dacă numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane. Interdicția tranziției se aplică și companiilor și antreprenorilor a căror valoare reziduală a activelor fixe depășește 150 de milioane de ruble.

În plus, în cazul general, sistemul simplificat de impozitare nu poate fi aplicat întreprinderilor dacă cota de participare la acestea a altora persoane juridice peste 25%.

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat

Organizațiile care nu se încadrează în categoriile de mai sus pot trece la sistemul fiscal simplificat dacă veniturile lor pentru perioada ianuarie-septembrie nu au depășit 112,5 milioane de ruble. Dacă această condiție este îndeplinită, trebuie să depuneți o notificare la fisc până la 31 decembrie, iar din ianuarie a anului următor puteți aplica „sistemul simplificat de impozitare”. După 2019, limita specificată trebuie înmulțită cu un coeficient de deflator. Pentru 2020, valoarea coeficientului este 1. Aceasta înseamnă că venitul maxim în 2020 a rămas la același nivel.

Antreprenorii care nu se încadrează în categoriile de mai sus pot trece la sistemul simplificat de impozitare, indiferent de valoarea venitului pentru anul în curs. Pentru a face acest lucru, trebuie să depună o notificare la biroul fiscal până la 31 decembrie, iar din ianuarie anul viitor, antreprenorii individuali vor avea posibilitatea de a aplica un sistem simplificat de impozitare.

Întreprinderile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a aplica un sistem simplificat de la data înregistrării la fisc. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării fiscale.

Organizațiile și antreprenorii individuali care au încetat să mai fie contribuabili UTII pot trece la sistemul „impozit simplificat” de la începutul lunii în care le-a încetat obligația de a plăti un singur impozit „imputat”. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII.

Încălcarea termenelor de depunere a unei cereri de utilizare a sistemului simplificat de impozitare privează societatea sau întreprinzătorul de dreptul de a utiliza sistemul simplificat.

Cât timp trebuie să utilizați „simplificat”

Un contribuabil care a trecut la sistemul de impozitare simplificat trebuie să îl aplice până la sfârșitul perioadei fiscale, adică până la data de 31 decembrie a anului în curs inclusiv. Până în acest moment, nu puteți refuza în mod voluntar sistemul simplificat de impozitare. Puteți schimba sistemul la cererea dumneavoastră doar de la 1 ianuarie a anului următor, care trebuie notificată în scris la fisc.

Tranziția timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care o companie sau un antreprenor și-a pierdut dreptul la sistemul simplificat în decurs de un an. Atunci refuzul acestui sistem este obligatoriu, adică nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când venitul pentru un sfert, jumătate de an, nouă luni sau un an depășește 150 de milioane de ruble (după 2019, această valoare trebuie înmulțită cu un coeficient de deflator; în 2020, acest coeficient este egal cu 1). De asemenea, dreptul la sistemul de impozitare simplificat se pierde atunci când nu mai sunt îndeplinite criteriile privind numărul de salariați, costul mijloacelor fixe sau cota-parte în capitalul autorizat. În plus, dreptul la o „taxă simplificată” se pierde dacă o organizație intră într-o categorie „interzisă” la mijlocul anului (de exemplu, deschide o sucursală sau începe să producă produse accizabile).

Încetarea aplicării „impozitului simplificat” are loc de la începutul trimestrului în care s-a pierdut dreptul la acesta. Aceasta înseamnă că o întreprindere sau întreprinzător individual, începând din prima zi a unui astfel de trimestru, trebuie să recalculeze impozitele folosind un alt sistem. Nu se percep penalități și amenzi în acest caz. În plus, în cazul pierderii dreptului la un sistem simplificat, contribuabilul trebuie să notifice în scris organului fiscal trecerea la un alt sistem de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei relevante: trimestru, semestru, nouă luni. sau anul.

Dacă contribuabilul încetează să mai desfășoare activități pentru care a aplicat sistemul simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să își anunțe inspectoratul despre acest lucru.

Obiectele „Venituri STS” și „Venituri STS minus cheltuieli”. Cote de impozitare

Un contribuabil care a trecut la un sistem simplificat trebuie să aleagă unul dintre cele două obiecte de impozitare. În esență, acestea sunt două moduri de a calcula un singur impozit. Primul obiect este venitul. Cei care o aleg își însumează veniturile pentru o anumită perioadă și se înmulțesc cu 6%. Cifra rezultată este valoarea impozitului unic „simplificat”. Al doilea obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor („venituri minus cheltuieli”). Aici valoarea impozitului este calculată ca diferență între venituri și cheltuieli, înmulțită cu 15%.

Codul Fiscal al Federației Ruse oferă regiunilor dreptul de a stabili o rată de impozitare redusă în funcție de categoria de contribuabil. Se poate introduce o reducere a ratei atât pentru obiectul „venituri”, cât și pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”. Puteți afla ce tarife preferențiale sunt acceptate în regiunea dvs. contactând biroul fiscal.

Trebuie să selectați un obiect de impozitare înainte de a trece la sistemul fiscal simplificat. Apoi, obiectul selectat este aplicat pe parcursul întregului an calendaristic. Apoi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator, puteti schimba obiectul, avand in prealabil anuntarea fiscului dumneavoastra pana la 31 decembrie. Astfel, puteți trece de la un obiect la altul nu mai mult de o dată pe an. Există o excepție: participanții la un acord de activitate comună sau la un contract de administrare a trustului imobiliar sunt privați de dreptul de a alege, pot utiliza doar obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Cum să contabilizați veniturile și cheltuielile

Venitul impozabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat este veniturile din principalul tip de activitate (venituri din vânzări), precum și sumele primite din alte tipuri de activități, de exemplu, din leasingul proprietății (venituri neexploatare). Lista cheltuielilor este strict limitată. Include toate elementele de cost populare, în special, salariile, costul și repararea mijloacelor fixe, achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară și așa mai departe. Dar, în același timp, lista nu include un astfel de articol precum „alte cheltuieli”. Prin urmare, autoritățile fiscale sunt stricte în timpul auditurilor și anulează orice cheltuieli care nu sunt menționate direct în listă. Toate veniturile și cheltuielile trebuie înregistrate într-o carte specială, a cărei formă este aprobată de Ministerul Finanțelor.

Cu un sistem simplificat, . Cu alte cuvinte, veniturile sunt recunoscute în general atunci când se primesc bani în contul curent sau în casa de marcat, iar cheltuielile sunt recunoscute atunci când organizația sau întreprinzătorul individual rambursează obligația către furnizor.

Mențineți evidența fiscală și contabilă în cadrul sistemului fiscal simplificat într-un serviciu web intuitiv

Cum se calculează un singur impozit „simplificat”.

Este necesar să se determine baza de impozitare (adică valoarea venitului sau diferența dintre venituri și cheltuieli) și să o înmulțiți cu rata de impozitare corespunzătoare. Baza de impozitare se calculează pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale, care corespunde unuia an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza se determină în perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului în curs, apoi calculul bazei de impozitare începe de la zero.

Contribuabilii care au ales obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să compare valoarea impozitului unic rezultat cu așa-numitul impozit minim. Acesta din urmă este egal cu unu la sută din venit. Dacă impozitul unic, calculat în mod obișnuit, se dovedește a fi mai mic decât minimul, atunci impozitul minim trebuie transferat la buget. În perioadele fiscale ulterioare, diferența dintre impozitele minime și cele „regulate” pot fi luate în considerare drept cheltuieli. În plus, cei pentru care obiectul este „venitul minus cheltuielile” pot reporta pierderile în viitor.

Când să transferați bani la buget

Cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, semestru și nouă luni), o plată în avans trebuie transferată la buget. Este egală cu baza de impozitare pentru perioada de raportare înmulțită cu rata corespunzătoare, minus plățile în avans pentru perioadele anterioare.

La sfârșitul perioadei fiscale, este necesar să se transfere la buget suma totală a unui singur impozit „simplificat”, iar pentru organizații și antreprenori se stabilesc termene de plată diferite. Astfel, întreprinderile trebuie să transfere bani până la data de 31 martie a anului următor, iar antreprenorii individuali trebuie să transfere bani până la data de 30 aprilie a anului următor. Când transferați suma finală a impozitului, ar trebui să luați în considerare toate plățile în avans efectuate în cursul anului.

În plus, contribuabilii care au ales obiectul „venit” reduc plățile în avans și cuantumul final al impozitului la pensia obligatorie și contribuțiile la asigurările de sănătate, contribuțiile pentru asigurarea obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, prin asigurare voluntarăîn caz de invaliditate temporară a salariaților, precum și pentru plăți pt concediu medical muncitori. În acest caz, plata avansului sau suma finală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. Pe lângă aceasta, de la 1 ianuarie 2015 a fost posibilă reducerea impozitului cu suma integrală a taxei comerciale plătite.

Cum să raportezi în cadrul sistemului fiscal simplificat

Trebuie să raportați o singură taxă „simplificată” o dată pe an. Companiile trebuie să depună o declarație în regimul fiscal simplificat până la data de 31 martie, iar antreprenorii până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Raportarea cu privire la rezultatele trimestrului, jumătate de an și nouă luni nu este furnizată.

Contribuabilii care și-au pierdut dreptul la tratament fiscal simplificat trebuie să depună o declarație până la data de 25 a lunii următoare.

Companiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să mai desfășoare activități care intră sub incidența regimului fiscal simplificat trebuie să depună o declarație până la data de 25 a lunii următoare.

Combinarea sistemului fiscal simplificat cu sistemul de imputare sau brevet

Contribuabilul are dreptul de a percepe o taxă „imputată” pentru unele tipuri de activități și un singur impozit conform sistemului simplificat de impozitare pentru altele. De asemenea, este posibil ca un antreprenor să aplice „sistemul fiscal simplificat” pentru unele tipuri de activitate și un sistem de impozitare a brevetelor pentru altele.

În acest caz, este necesar să se țină evidența separată a veniturilor și cheltuielilor aferente fiecăruia dintre regimurile speciale. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci costurile ar trebui distribuite proporțional cu veniturile din activitățile supuse diferitelor sisteme de impozitare.

Sistemul simplificat de impozitare (STS) este un regim fiscal special pentru întreprinderile mici și mijlocii. Reduce povara fiscală și simplifică contabilitatea. Cele trei impozite ale sistemului general - TVA, impozit pe venit și impozit pe proprietate - sunt înlocuite cu un singur impozit. Contabilitatea se realizează într-o carte clară a veniturilor și cheltuielilor, declarația se depune o dată pe an, iar plățile anticipate se fac trimestrial.

Ce impozite nu se plătesc în cadrul sistemului fiscal simplificat?

• Impozitul pe profiturile corporative, cu excepția profiturilor din dividende, a tranzacțiilor cu anumite tipuri de obligații de creanță și a profiturilor companiilor străine controlate.
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice, cu excepția impozitului pe venitul sub formă de dividende și pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la alin. 2 și 5 al art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse.
• Impozitul pe proprietate, cu excepția impozitului pe bunuri imobiliare, care se impozitează în funcție de valoarea cadastrală.
• TVA, excluzând tranzacțiile de import și facturat clienților.

Taxele pe salarii trebuie plătite.

Ce se impozitează în cadrul sistemului fiscal simplificat?

Mentinerea evidenta contabila si fiscala, contabilizarea mijloacelor fixe, calcularea automata a sistemului fiscal simplificat, depunerea rapoartelor fara a iesi din casa serviciu online Contur.Contabilitatea!

La trecerea la sistemul fiscal simplificat, contribuabilul selectează un obiect de impozitare și percepe un singur impozit la cota stabilită:

• Dacă obiectul impozitării este venitul - cota standard de impozitare este de 6%,
• Dacă obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota standard de impozitare este de 15%.

Pentru antreprenorii cu sistemul de impozitare simplificat de 15%, se aplică regula impozitului minim: dacă la sfârșitul anului valoarea impozitului este mai mică de 1% din venitul primit pentru anul, atunci un impozit minim de 1% din venit este plătit. Chiar și în cazurile în care compania a înregistrat pierderi.

Nu puteți aplica două tarife simultan sau le puteți alterna într-un an. Pentru a schimba sistemul fiscal pentru anul următor, trimiteți o notificare înainte de 31 decembrie a anului curent.

Participanții la un parteneriat simplu sau la un acord de încredere aplică doar „Venituri reduse cu valoarea cheltuielilor”.

Ce este mai profitabil - venit sau „diferență”?

Să vedem un exemplu:

Ananasul din Champagne LLC a câștigat 1.000.000 de ruble într-o lună și a cheltuit 500.000 de ruble.

Dacă se aplică sistemul fiscal simplificat „Venit, 6%”, impozitul va fi de 1.000.000 × 6% = 60.000 de ruble.

Dacă SRL a ales opțiunea „Venituri minus cheltuieli” și rata obișnuită (nepreferențială) de 15% este în vigoare în regiune, impozitul va fi (1.000.000 - 500.000) × 15% = 75.000 de ruble.

• dacă cheltuielile organizației sunt mai mici de 60% din venituri sau cheltuielile sunt dificil de confirmat cu documente, atunci prima opțiune este mai profitabilă - venituri la o rată de 6%;
• dacă cheltuielile depășesc 60% din venituri și îndeplinesc cerințele prevăzute în Codul fiscal al Federației Ruse, atunci a doua opțiune este mai optimă - venituri minus cheltuieli, 15%.

Folosind sistemul simplificat de impozitare „Venituri”, antreprenorii individuali fără angajați pot să nu plătească impozit deloc dacă se dovedește a fi mai mic decât valoarea primelor de asigurare. Iar antreprenorii individuali cu angajați și organizații pot reduce impozitul la jumătate în detrimentul primelor de asigurare.

În cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”, salariile și primele de asigurare sunt incluse în cheltuieli și reduc obiectul impozitării.

Cine poate aplica sistemul fiscal simplificat?

Mentinerea evidenta contabila si fiscala, contabilizarea mijloacelor fixe, calcularea automata a sistemului simplificat de impozitare, depunerea rapoartelor fara a pleca de acasa in serviciul online Kontur.Accounting!

Trecerea la sistemul fiscal simplificat este voluntară, dar unele companii nu pot „porni” acest mod:

• bănci, companii de asigurări, notari, fonduri de investiții și de pensii nestatale și alte organizații,
• companii cu sucursale și reprezentanțe,
• companii la care cota de participare a altor organizații este mai mare de 25%.

Dacă urmează să aplicați sistemul simplificat de impozitare anul viitor, asigurați-vă că sunt îndeplinite următoarele condiții pentru companie:

• numărul de angajați nu depășește 100 de persoane,
• valoarea reziduală a mijloacelor fixe nu depășește 150 milioane de ruble,
• venitul nu depaseste:

— 112,5 milioane de ruble pentru 9 luni ale anului curent — pentru cei care trec la sistemul fiscal simplificat dintr-un alt regim,

În 2019, coeficientul deflator este 1,518

— 150 de milioane de ruble pe an — pentru cei care doresc să continue să lucreze la sistemul fiscal simplificat.

Nu puteți aplica în același timp Taxa Agricolă Unificată și sistemul simplificat de impozitare. Dar puteți combina sistemul fiscal simplificat și UTII, sistemul fiscal simplificat și PSN și chiar toate cele trei moduri - sistemul fiscal simplificat, PSN și UTII. Limitările privind numărul de angajați și costul mijloacelor fixe se aplică tuturor tipurilor de activități, iar valoarea veniturilor este calculată pe tipuri de activități care nu intră sub incidența UTII.

În serviciul online Kontur.Accounting puteți depune cu ușurință o declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat, puteți calcula salariile și puteți trimite rapoarte către Serviciul Fiscal Federal, Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale.

Alături de regimul fiscal general, legislația prevede regimuri fiscale speciale. Aceste regimuri speciale oferă contribuabililor modalități mai ușoare de a calcula și plăti impozite și de a depune rapoarte fiscale. Unul dintre cele mai populare regimuri speciale este sistemul simplificat de impozitare (STS, sistem simplificat de impozitare sau sistem simplificat de impozitare). Limbajul simplificat din Codul Fiscal este dedicat capitolului. 26.2. USN. Ce este în cuvinte simple și care sunt caracteristicile acestui regim fiscal, vă vom spune în consultația noastră.

Cine poate aplica sistemul simplificat de impozitare

Nu toate organizațiile și întreprinzătorii individuali pot folosi sistemul simplificat de impozitare. Aceștia nu au dreptul de a aplica simplificarea în 2019, în special:

• organizații cu filiale;
• case de amanet;
• organizații și întreprinzători individuali care produc bunuri accizabile;
• organizatori de jocuri de noroc;
• organizații la care cota de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția depozitelor organizatii publice persoane cu dizabilități în anumite condiții);
• organizații și antreprenori individuali al căror număr mediu de angajați depășește 100 de persoane;
• organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe amortizabile depășește 150 de milioane de ruble.

Lista completă a persoanelor care nu pot aplica sistemul simplificat de impozitare în anul 2019 este redată la paragraful 3 al art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse.

Ce impozite înlocuiește sistemul simplificat de impozitare?

Utilizarea unei forme simplificate de impozitare pentru un SRL îl scutește în general de plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate și TVA. Antreprenorii persoane fizice nu plătesc impozit pe venitul personal pentru veniturile lor din afaceri, precum și impozit pe proprietate pentru imobile comerciale și TVA. În același timp, simplificatorii plătesc contribuții la fondurile extrabugetare. Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare pot fi recunoscute fie ca impozit pe venit, plătesc impozit pe teren și transport și, în unele cazuri, de asemenea. Un antreprenor individual simplificat trebuie să îndeplinească și atribuțiile unui agent fiscal (clauza 5 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă angajează angajați, el reține și transferă impozitul pe venitul personal din remunerația acestora în modul prevăzut de capitol. 23 Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, este important să se separe activitățile antreprenoriale ale unui antreprenor individual și activitățile sale ca cetățean obișnuit. De exemplu, venitul de întreprinzător al unui întreprinzător individual care utilizează sistemul fiscal simplificat nu este supus impozitului pe venitul personal, ci venitul individual veniturile care nu au legătură cu activitățile de afaceri sunt supuse impozitului pe venitul personal în modul obișnuit. Ca regulă generală, un antreprenor plătește impozitul pe proprietate, transportul și impozitele pe teren ca o persoană fizică obișnuită, la notificările Serviciului Federal de Taxe. În plus, antreprenorii și organizațiile plătesc într-un sistem simplificat (clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta este sistemul de impozitare simplificat.

Principalul impozit pentru organizații și antreprenori individuali pe sistemul fiscal simplificat este taxa „simplificată” în sine.

sistem fiscal simplificat în 2019

Venitul maxim în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru organizații și antreprenori individuali în 2019 nu ar trebui să depășească 150 de milioane de ruble. (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, dreptul de a utiliza sistemul sistemul fiscal simplificat se pierde.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (trimestru) și fiscală (an) din 2019, plătitorul care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să își compare veniturile cu venitul maxim.

Un contribuabil simplificat a cărui limită de venit a fost depășită în 2019 încetează să mai fie plătitor de impozit simplificat din prima zi a trimestrului în care a fost permis acest depășire. Acesta procedează la plata impozitelor în cadrul OSN sau UTII, dacă condițiile de funcționare permit utilizarea acestui regim special. În același timp, pentru a trece la UTII, trebuie să depuneți o Cerere la biroul fiscal (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 nr. ММВ-7-6/941@) în termen de cinci zile lucrătoare de la data începerii activității imputate. Dacă excedentul devine cunoscut mai târziu de cinci zile de la sfârșitul trimestrului, atunci înainte de depunerea cererii, organizația sau întreprinzătorul individual devine contribuabil pentru OSN.

Cum se calculează impozitul

Impozitul simplificat este definit ca produsul bazei de impozitare și cota de impozitare.

În sistemul simplificat de impozitare, baza de impozitare este expresia monetară a obiectului impozitării conform unui sistem simplificat.

Pentru obiectul „venit”, baza de impozitare este expresia monetară a venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual (clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Dacă obiectul impozitării este „venitul minus cheltuieli”, atunci baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat în acest caz va fi expresia monetară a venitului redus cu suma cheltuielilor (clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Compoziția cheltuielilor pe care simplificatorul are dreptul să le ia în considerare în acest regim special este dată la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă.

O caracteristică importantă a recunoașterii veniturilor și cheltuielilor folosind sistemul simplificat de impozitare este faptul că se utilizează metoda „numerar”. Metoda „numerar” de contabilizare a veniturilor unui simplificator înseamnă că venitul acestuia este recunoscut la data primirii fondurilor și a altor proprietăți sau rambursării datoriilor într-un alt mod (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). În consecință, cheltuielile sunt recunoscute după plata lor efectivă (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pariuri simplificate

Cu sistem fiscal simplificat ratele dobânzilor impozitele depind, de asemenea, de obiectul impozitării (articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse) și sunt diferite pentru sistemul de impozitare simplificat „venit” și sistemul de impozitare simplificat „venit minus cheltuieli”:

Tarifele prezentate mai sus sunt tarife maxime. Conform legilor entităților constitutive ale Federației Ruse, ratele sistemului de impozitare simplificat pentru „venituri” și „venituri minus cheltuieli”:

La plata impozitului minim, simplificatorul poate reduce această sumă prin plăți în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat, deja virate în anul curent pe baza rezultatelor perioadelor de raportare.

CCA în regim fiscal simplificat

Plătitorii sistemului de impozitare simplificat calculează trimestrial și transferă la buget plățile anticipate de impozit până în data de 25 a lunii următoare trimestrului, precum și impozitul pentru anul până la 31 martie (pentru organizații) și 30 aprilie (pentru organizații). antreprenori individuali). La transferul impozitului într-o factură de plată obligatoriu Se indică codul de clasificare bugetară (CCC) a impozitului conform sistemului de impozitare simplificat.

CCA pentru sistemul fiscal simplificat se găsește în Instrucțiunile privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse (Ordinul Ministerului Finanțelor din 08.06.2018 N 132n). Astfel, pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozabil „venit”, totalul CCA pentru anul 2019 este de 182 1 05 01011 01 0000 110.

Cu toate acestea, la plata la buget este necesara indicarea unui CCA specific sistemului de impozitare simplificat, in functie de daca se plateste taxa in sine, o penalitate la impozit sau o amenda conform sistemului de impozitare simplificat. Astfel, sistemul fiscal simplificat KBK „6 la sută” în 2019 este următorul:

În același timp, sistemul de impozitare simplificat KBK „venit” în 2019 pentru întreprinzătorii individuali și organizații este același.

Dacă simplificatorul a ales ca obiect de impozitare venitul redus cu suma cheltuielilor, atunci sistemul simplificat de impozitare KBK „venituri minus cheltuieli” pentru întreprinzătorii individuali și organizații în 2019 este următorul:

Persoana simplificată plătește impozitul minim în sistemul simplificat de impozitare la o cotă de 1% din venitul său conform aceluiași CCA ca și impozitul obișnuit din sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”.

Declarație fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat

Termenul limită de depunere a declarației fiscale simplificate pentru organizații este cel târziu 31 martie a anului următor. Pentru antreprenorii individuali, această perioadă este prelungită: declarația pentru anul trebuie depusă cel târziu la 30 aprilie a anului următor (clauza 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, dacă ultima zi de depunere a declarației este într-un weekend, termenul limită este mutat în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La încetarea activităților în regimul fiscal simplificat, organizația și întreprinzătorul individual, în termen de 15 zile lucrătoare de la data încetării, depun o notificare la biroul lor fiscal indicând data încetării activității (clauza 8 din art. 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă). În acest caz, declarația la sistemul fiscal simplificat se depune cel târziu în ziua de 25 a lunii următoare (clauza 2 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care, în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, impozitul simplificat nu mai îndeplinește condițiile de aplicare a acestui regim special, se depune o declarație de impozit în regimul de impozitare simplificat cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului din care s-a pierdut dreptul de a aplica impozitul simplificat.

Cum se realizează contabilitatea și contabilitatea fiscală folosind sistemul fiscal simplificat

O organizație care trece printr-o procedură simplificată trebuie să țină evidența contabilă. Un întreprinzător simplificat decide însuși dacă ține evidența sau nu, deoarece nu are o astfel de obligație (articolul 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

SRL privind sistemul fiscal simplificat menține înregistrări contabile în conformitate cu procedura generală în conformitate cu Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, Reglementări contabile (PBU) și altele acte juridice.

Să reamintim că contabilitatea fiscală simplificată se efectuează în Cartea de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor Organizațiilor și Întreprinzătorilor Individuali Utilizatori ai Sistemului Simplificat de Impunere (KUDiR) (Ordinul Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 Nr. 135n), folosind metoda „numerar”.

Aceasta este diferența fundamentală dintre abordarea contabilității și a contabilității fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat. Într-adevăr, ca regulă generală în contabilitate, faptele activităților economice ale unei organizații trebuie să se reflecte în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de primirea sau plata fondurilor (metoda „angajării”).

Acele companii simplificate care sunt clasificate drept întreprinderi mici și nu sunt obligate să fie supuse unui audit obligatoriu pot utiliza metode simplificate de desfășurare contabilitate.

Prin utilizarea contabilității simplificate, un SRL poate apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală, deoarece procedura simplificată face posibilă utilizarea metodei „numerar” în reflectarea tranzacțiilor comerciale. Caracteristicile contabilității folosind metoda „numerar” pot fi găsite în Recomandările standard pentru organizarea contabilității pentru întreprinderile mici (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 decembrie 1998 nr. 64n).

Situațiile financiare anuale simplificate constau dintr-un bilanţ, un raport asupra rezultate financiareși anexe la acestea (situația modificărilor capitalului, situația fluxurilor de numerar, raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor) (clauza 1 a articolului 14 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Acele organizații și antreprenori individuali din sistemul fiscal simplificat care utilizează metode simplificate de contabilitate pot, de asemenea, să întocmească un situatii financiare. Aceasta înseamnă că bilanțul, raportul de performanță financiară și raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor includ indicatori numai pentru grupuri de articole (fără indicatorii detaliați pentru articole) și în anexele la bilanţ, un raport privind rezultatele financiare, un raport privind utilizarea intenționată a fondurilor, sunt furnizate doar cele mai importante informații, în opinia unui simplificator (

Legislația rusă oferă întreprinderilor comerciale posibilitatea de a lucra în sistemul de impozitare simplificat. un mecanism special de impozitare care presupune o reducere semnificativă a poverii financiare a companiilor. Acest lucru se întâmplă prin reducerea bazei de calcul a taxelor corespunzătoare trezoreriei, precum și prin reducerea bazei pentru determinarea componentelor sale individuale. Totodată, societatea păstrează o serie de obligații, a căror îndeplinire va fi cerută de organele fiscale. Sistemul de impozitare simplificat este un regim care facilitează semnificativ activitățile companiilor rusești, dar nu implică scutirea completă a acestora de la plata taxelor prevăzute de lege, precum și de la depunerea rapoartelor necesare la structurile competente. Care sunt specificul „simplificat”? Ce nuanțe ale utilizării sale în practică merită o atenție specială?

Informații generale despre sistemul fiscal simplificat

Să ne uităm la informațiile de bază despre sistemul fiscal simplificat. Ce este? Sistemul fiscal simplificat, sau unul simplificat, este prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse. Cel mai popular printre antreprenorii începători. Cert este că sistemul de impozitare simplificat, în cele mai multe privințe, este mult mai profitabil decât sistemul general de impozitare - OSN, care este utilizat în întreprinderile mari.

Simplificarea regimului fiscal în cauză se exprimă nu numai în ceea ce privește cuantumul taxelor care trebuie plătite, ci și în raport cu procedurile de raportare. Sunt foarte puține dintre ele în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Condiții de aplicare a sistemului fiscal simplificat

Să studiem mai detaliat esența sistemului fiscal simplificat (ce este acesta). Să luăm în considerare „limbajul simplificat” sub aspectul regulilor de aplicare a acesteia prevăzute de legislația Federației Ruse. După cum am menționat mai sus, în principal antreprenorii începători - cei care dețin o afacere mică - pot conta pe utilizarea acestui sistem de plată a taxelor. Dar care vor fi criteriile aici? Pentru a aplica sistemul adecvat în care se plătește sistemul simplificat de impozitare, întreprinderea trebuie să îndeplinească următoarele caracteristici de bază:

Are nu mai mult de 100 de angajati;

Venitul anual al companiei nu depășește 60 de milioane de ruble. (în unele interpretări - 45 de milioane de ruble pentru 9 luni ale anului fiscal);

Valoarea reziduală a activelor nu depășește 100 de milioane de ruble.

Există și criterii suplimentare. Astfel, cota de proprietate asupra capitalului autorizat al altor întreprinderi într-o companie care solicită muncă în cadrul sistemului fiscal simplificat nu trebuie să depășească 25%. De asemenea, pentru a profita de avantajele sistemului simplificat de impozitare, o companie nu poate avea sucursale.

Ce taxe poți evita să plătești?

Pentru a înțelege mai bine specificul sistemului fiscal simplificat și ce este acesta, să aruncăm o privire mai atentă asupra beneficiilor pe care le primește o întreprindere care operează în regimul fiscal corespunzător. Caracteristica principală Sistemul de impozitare simplificat constă în faptul că acest sistem de calcul și plata taxelor la buget înlocuiește mai multe impozite caracteristice sistemului de impozitare simplificat. Printre acestea se numără: impozitul pe venit (excluzând taxele la dividende și anumite tipuri de obligații), impozitul pe proprietate, TVA, impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru un antreprenor – dacă acesta este antreprenor individual. Cu toate acestea, în unele cazuri, obligația de a plăti tipurile relevante de taxe rămâne în sarcina companiei - de exemplu, dacă acționează ca agent fiscal. Sau dacă generează documente care reflectă nevoia de a plăti anumite taxe. Ne vom uita la scenarii similare puțin mai târziu.

Tipuri de impozite conform sistemului fiscal simplificat

Ce trebuie să plătească proprietarul afacerii în schimbul acestor taxe? Legislația prevede 2 scheme pentru decontările sale cu statul. În cadrul primei dintre ele, baza de impozitare este formată din veniturile întreprinderii. Din aceasta, 6% se plătesc trezoreriei. Cheltuielile din sistemul fiscal simplificat nu sunt luate în considerare. O altă schemă este calcularea taxelor pe baza indicatorilor de profit ai întreprinderii. Din aceasta, 15% sunt plătibile trezoreriei. În cadrul acestei scheme, cheltuielile în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt mare valoare. Deci, dacă sunt egale cu venitul sau îl depășesc, atunci baza de impozitare nu se formează.

Care dintre cele două scheme marcate este mai bine să aleagă pentru un antreprenor? determinat de specificul industriei afacerii. Dacă este angajat în prestarea de servicii, atunci va avea puține cheltuieli. În acest caz, este mai profitabil să plătești impozite pe venituri. Dacă o persoană este proprietarul unui magazin, atunci în acest caz costurile vor fi semnificative. În retail, profitabilitatea medie este de aproximativ 10-15%. În acest caz, este mai profitabil să plătiți taxe pe profit. Să luăm în considerare un exemplu care vă va permite în mod clar să vedeți în ce cazuri o schemă este mai profitabilă și în care - alta.

Exemplu de calcul al sistemului de impozitare simplificat

Sarcina noastră este să găsim o formulă care să ne permită să determinăm baza optimă pentru calcularea sistemului fiscal simplificat. Veniturile și cheltuielile companiei sunt factori care influențează în mare măsură stabilirea priorităților adecvate. Să luăm în considerare un exemplu care va reflecta în mod clar specificul utilizării primei sau celei de-a doua scheme pentru calcularea sistemului fiscal simplificat.

Să presupunem că o companie oferă servicii pentru imprimarea și scanarea documentelor. Cheltuielile ei estimative se vor forma prin achiziționarea de hârtie și vopsea pentru MFP-uri (să fim de acord că avem 2 dintre ele și acestea au fost dăruite companiei cadou, deci nu sunt incluse în cheltuieli), plata energiei electrice, precum și transferarea compensației de muncă către angajați.

Să începem cu o analiză a posibilelor cheltuieli ale companiei. Să presupunem că compania are 2 oameni cu un salariu de 25 de mii de ruble. Costul hârtiei și vopselei cu o intensitate medie de utilizare comercială a unui dispozitiv de aproximativ 700 de pagini pe zi va fi de aproximativ 10 mii de ruble. pe lună. Contribuțiile obligatorii la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de asigurări medicale obligatorii pentru angajați reprezintă aproximativ 30% din salariul acestora. Astfel, cheltuielile bazate pe sumele care sunt destinate plății angajaților companiei și îndeplinirii obligațiilor sociale se vor ridica la 65 de mii de ruble. (salariu pentru doi și 30% contribuții la fonduri). Le adăugăm 10 mii de ruble, care vor fi folosite pentru a cumpăra hârtie și vopsea. Se pare că cheltuielile lunare totale ale companiei sunt de 75 de mii de ruble.

Care sunt câștigurile așteptate ale companiei? Costul mediu de imprimare a 1 coală în orașele mari este de 3 ruble. Înmulțim această cifră cu 700, apoi cu 30 (să presupunem că compania lucrează în fiecare zi). Se pare că 63 de mii de ruble. Dar avem 2 imprimante. În total, vor aduce 126 de mii de ruble. venituri. De asemenea, haideți să scanăm aproximativ 100 de imagini pe zi. Costul procesării fiecăruia este în medie de 5 ruble. Drept urmare, câștigăm aproximativ 15 mii de ruble din scanare. pe lună. Venitul total al companiei pentru toate serviciile este de 141 de mii. Profitul ținând cont de cheltuieli este de 66 de mii de ruble.

Ce schemă să alegeți pentru plata sistemului simplificat de impozitare? Cunoaștem veniturile și cheltuielile. Dacă plătim impozitul de stat pe venituri - 6% la 141 de mii de ruble, atunci vom avea 132 mii 540 de ruble. Profitul net în acest caz va fi de 57.540 de ruble. Dacă plătim statului un impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli - 15% din 66 de mii de ruble, atunci vom avea 56.100 de ruble. profit net. Evident, plata sistemului de impozitare simplificat la calcularea impozitului pe venit în acest caz este mai profitabilă.

Desigur, aceste calcule reprezintă un eșantion foarte grosier. Sistemul de impozitare simplificat poate deveni neprofitabil dacă dintr-un anumit motiv, de exemplu din cauza fluctuațiilor sezoniere ale cererii, veniturile nu sunt la fel de mult ca în exemplul nostru. Este clar că principalii clienți ai firmelor de imprimare și scanare: studenți, școlari, licee - se relaxează vara. Însă legislația nu prevede o modificare temporară a regimului fiscal în vară. Prin urmare, proprietarul unei companii care furnizează tipul corespunzător de serviciu ar trebui să calculeze modificările corespunzătoare în dinamica cererii atunci când determină schema optimă de lucru în sistemul de impozitare simplificat.

Impozite și taxe în cadrul sistemului fiscal simplificat

În cadrul ambelor scheme, întreprinderea trebuie să își îndeplinească obligațiile nu numai de a transfera impozite către Serviciul Federal de Taxe, ci și de a plăti contribuțiile necesare la fondurile de stat - Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale și Fondul de asigurări medicale obligatorii. . Dacă forma juridică de a face afaceri este SRL, atunci antreprenorul transferă taxele corespunzătoare la trezorerie numai pentru angajații săi angajați. Dacă o persoană conduce o afacere în calitate de antreprenor individual, atunci trebuie să contribuie și la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de asigurări medicale obligatorii. În același timp, are dreptul să crediteze 100% dintre ei pentru a plăti impozite – calculate atât pe venituri, cât și pe profit. Datorită acestei oportunități, mulți antreprenori nu simt de fapt nicio povară financiară suplimentară din cauza necesității de a plăti pentru ei înșiși taxele corespunzătoare.

De regulă, întreprinderile care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat nu plătesc contribuții și alte tipuri de impozite. Cu toate acestea, există o serie de temeiuri legale pentru determinarea suplimentară obligatii financiare companiile aflate sub „simplificare”. Printre acestea se numără taxele asociate accizelor. Formarea acestora poate fi asociată cu importul pe teritoriul Federației Ruse de mărfuri care necesită documente adecvate, achiziționarea de produse petroliere, vânzarea de produse alcoolice și altele (inclusiv confiscate sau gestionate greșit), precum și vânzarea de produse care sunt importate în Federația Rusă din Republica Belarus. Unele întreprinderi care funcționează în regim de impozitare simplificat plătesc taxe de stat și vamale, taxe pe teren, transport și apă, precum și taxe prevăzute de lege pentru utilizarea resurselor biologice.

Plata impozitelor în cadrul sistemului fiscal simplificat și proceduri de raportare

Am studiat informațiile de bază despre regimul de impozitare simplificat pentru întreprinderile rusești, sistemul de impozitare simplificat. Ne-am uitat la ce este și care sunt principalele sale avantaje. Acum putem explora câteva dintre nuanțele practice ale utilizării capacităților de „simplificat”. Un aspect interesant se referă la procedura de plată a taxei aferente.

Legislația stabilește termene specifice pentru această obligație. Sistemul de impozitare simplificat este un regim care impune întreprinderilor să transfere trimestrial la buget taxele necesare. Legislația impune antreprenorilor care lucrează în regimul fiscal simplificat să efectueze plăți în avans în termen de 25 de zile de la încheierea perioadei fiscale corespunzătoare. Ar putea fi primul trimestru, jumătate de an, 9 luni. Taxa după încheierea anului fiscal poate fi virata la buget până pe 31 martie - pentru proprietarii SRL, până pe 30 aprilie - pentru antreprenorii individuali.

Un alt aspect important munca practicaîntreprinderi în sistemul simplificat de impozitare – raportare. Am remarcat mai sus că obligațiile corespunzătoare ale proprietarului afacerii au fost simplificate - adică trimiterea lor către Serviciul Fiscal Federal cantitate mare nu sunt necesare formulare de raportare. De fapt, principalul document pe care un antreprenor trebuie să îl trimită periodic Serviciului Federal de Taxe este o declarație fiscală. Acesta trebuie depus înainte de 31 martie a anului următor anului de raportare - proprietarilor SRL-ului, iar înainte de 30 aprilie - antreprenorilor individuali. Declarație fiscală- acesta este un formular standardizat, iar Serviciul Fiscal Federal va putea întotdeauna să emită un eșantion al acestuia. Sistemul fiscal simplificat este un regim care este asociat cu un volum minim de proceduri de raportare. Totuși, nu trebuie să uităm de necesitatea de a furniza o declarație antreprenorului. O mostră de completare a primei pagini poate arăta cam așa.

Structura documentului este foarte simplă. Principalul lucru este să nu faceți o greșeală în indicarea datelor personale și a cifrelor care reflectă cifra de afaceri.

Dacă societatea este agent fiscal

Pentru firmele cu statut, legea predetermina obligatii suplimentare in ceea ce priveste plata diverselor taxe catre trezorerie. De exemplu, companiile care angajează angajați contracte de munca sau care comandă servicii în baza unor contracte civile, trebuie să plătească impozitul pe venitul persoanelor fizice pe compensația corespunzătoare angajaților sau antreprenorilor.

Companiile cu statut de agent fiscal sunt, de asemenea, obligate să efectueze o serie de proceduri de raportare, care pot completa lista menționată mai sus. Astfel, de exemplu, întreprinderile de tipul corespunzător trebuie să depună la Fondul de asigurări sociale o fișă de plată întocmită în forma prescrisă - până în a 15-a zi a lunii următoare perioadei fiscale. Agenții fiscali au obligații de raportare la Fondul de pensii al Federației Ruse, trebuie să depună formularul RSV-1 la această instituție până în a 15-a zi a celei de-a doua luni următoare perioadei de raportare. În termeni similari, mai susține și Fondul de pensii informatii individuale. În unele cazuri, o întreprindere are statutul de agent fiscal sub aspectul acestei situații, compania trebuie să depună o declarație corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal până în data de 20 a lunii care urmează perioadei de raportare. În cazul în care societatea plătește dividende, atunci este, de asemenea, necesară depunerea unei declarații, care va reflecta cifrele impozitului pe venit.

La sfârșitul anului, întreprinderile cu statut de agent fiscal trebuie să depună: o fișă de plată la Fondul de asigurări sociale (până la 15 ianuarie), informații despre număr mediu angajați, declarație de TVA (până pe 20 ianuarie), formular RSV-1, precum și informații individuale în Fondul de pensii (până pe 15 februarie); certificate în formularul 2-NDFL (până la 1 aprilie), declarații privind taxele de teren și transport (până la 1 februarie).

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat

Așadar, dacă încercăm să explicăm esența sistemului de impozitare simplificat (ce este) în cuvinte simple, ne putem limita la următoarea formulare: sistemul de impozitare simplificat este un regim de plată a taxelor către trezorerie, ceea ce presupune un minim povara fiscală și reprezintă, de asemenea, un stimulent puternic pentru începerea unei afaceri. Dar cum poate un proprietar de afaceri să profite de beneficiile pe care le oferă „sistemul simplificat”? Există două scheme principale pentru transferul activităților unei companii în modul corespunzător.

Primul implică activarea sistemului fiscal simplificat la momentul înregistrării companiei la Serviciul Fiscal Federal. În acest caz, întreprinzătorul trebuie, împreună cu pachetul de documente necesar pentru obținerea unui certificat de includere a companiei în registrele de stat, să depună o notificare la Serviciul Fiscal Federal. A fost stabilit un model special de umplere pentru documentul relevant. Sistemul de impozitare simplificat este un regim în care o întreprindere poate trece în termen de 30 de zile de la înregistrarea de stat prin trimiterea documentului relevant la Serviciul Fiscal Federal. S-ar putea să arate așa.

A doua schemă presupune că societatea va fi trecută în sistemul simplificat de impozitare din alte regimuri de impozitare. Principalul lucru este să rețineți că legea stabilește anumite limite de timp. Sistemul de impozitare simplificat este activat doar de la începutul anului fiscal următor. În cadrul celei de-a doua scheme, întreprinzătorul trebuie să depună, de asemenea, o notificare la Serviciul Fiscal Federal.

Dezavantajele sistemului fiscal simplificat

Așadar, am studiat esența sistemului fiscal simplificat, ce este acesta și cum se calculează. Avantajele „simplificarii” sunt evidente. Există însă și unele dezavantaje ale sistemului fiscal simplificat. Astfel, o întreprindere a cărei cifră de afaceri a crescut brusc, de exemplu după încheierea unui contract mare, poate pierde dreptul de a opera în regim de impozitare simplificat. În practică, aceasta poate însemna necesitatea plății suplimentare urgente a taxelor - de exemplu, legate de impozitul pe venit. Dacă o întreprindere revine de la sistemul fiscal simplificat la sistemul fiscal de bază, aceasta va fi însoțită de necesitatea de a transmite un număr mare de documente de raportare la Serviciul Fiscal Federal. Acest lucru poate fi însoțit de costuri semnificative cu forța de muncă pentru ca specialiștii companiei să le completeze. La trecerea la acest regim, sistemul simplificat de impozitare va necesita restabilirea raportării, precum și TVA-ul asupra activelor valorificate.

Întreprinderile care operează sub OSN plătesc TVA. La rândul lor, firmele care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu au obligația de a remite acest impozit către stat. În acest sens, sistemul simplificat de impozitare ușurează semnificativ povara financiară a companiei, dar în același timp poate predetermina reticența acelor contrapartide care plătesc TVA de a lucra cu acesta. Acest lucru se datorează specificului legislației în domeniul calculului și plății Cert este că în unele cazuri firmele pot conta pe compensarea acesteia - cu condiția ca TVA-ul să fie utilizat de contraparte. Întrucât societatea simplificată nu o transferă la buget, numărul potențialilor săi parteneri poate scădea, deoarece unii dintre aceștia ar putea să nu beneficieze de cooperare dacă contrapartea lucrează fără TVA.

Uneori antreprenorii încearcă să se adapteze acestui aspect al legislației, încercând să emită facturi care conțin o linie separată cu TVA. Acest lucru este ineficient, spun avocații. Cert este că un astfel de document predetermina obligația întreprinderii însăși de a transfera la buget suma corespunzătoare de TVA. În mod similar, o declarație corespunzătoare trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal.

De asemenea, se poate observa că baza de impozitare nu poate fi redusă cu valoarea TVA în cadrul „impozitare simplificată” dacă proprietarul afacerii plătește taxe pe profitul companiei. Mai mult, dacă un întreprinzător care lucrează conform sistemului simplificat de impozitare, pentru a spori loialitatea din partea contrapărții, emite facturi în care se înregistrează TVA, atunci sumele de bani corespunzătoare care merg în contul său curent pot fi înregistrate ca venituri în interpretarea organelor fiscale, iar cu În acest caz, acestea trebuie să plătească impozite.

Dacă un antreprenor care lucrează în „sistemul simplificat” generează o factură pentru contraparte, în care se va înregistra TVA, dar nu transferă suma corespunzătoare la buget, atunci Serviciul Fiscal Federal poate, după ce a descoperit această încălcare, să recupereze datele de la companie numerar. De asemenea, Serviciul Fiscal Federal poate percepe o penalizare pe baza faptului că taxa prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse nu a fost plătită de companie. În mod similar, sancțiunile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse pot fi impuse unei întreprinderi pentru lipsa declarațiilor de TVA.

Astfel, în practică, încercările întreprinzătorilor de a ocoli normele stabilite de lege privind munca cu TVA se complică semnificativ de alte prevederi ale legilor. Prin urmare, multe companii nu funcționează după sistemul „simplificat”, deoarece doresc să-și păstreze dreptul de a utiliza deduceri asociate calculelor care includ TVA. Cu toate acestea, după cum cred mulți antreprenori, contrapărțile pot fi întotdeauna atrase de prețuri mai mici la bunuri și servicii - și nu le va păsa dacă TVA-ul este compensat sau nu.

Mai sus, răspunzând la întrebarea: „STS - ce este?” - am observat că companiile pot conta pe lucrul în acest mod doar dacă nu au sucursale. Mulți reprezentanți ai afacerilor consideră acest criteriu ca un dezavantaj al „abordării simplificate”, deoarece pe măsură ce afacerea crește, cel mai probabil antreprenorul va trebui să deschidă filiale în alte orașe.