Tipuri de sisteme de impozitare în Federația Rusă: de bază, usn, UTII, eskhn. Ce este usn și cine îl folosește?

Alături de regimul fiscal general, legislația prevede regimuri fiscale speciale. Aceste regimuri speciale oferă contribuabililor modalități mai ușoare de a calcula și plăti impozite și de a depune rapoarte fiscale. Unul dintre cele mai populare regimuri speciale este sistemul simplificat de impozitare (STS, sistem simplificat de impozitare sau sistem simplificat de impozitare). Simplificat în Cod fiscal este dedicat cap. 26.2. USN. Ce este în cuvinte simple, și care sunt caracteristicile acestui regim fiscal, vă vom spune în consultația noastră.

Cine poate aplica sistemul simplificat de impozitare

Nu toate organizațiile și întreprinzătorii individuali pot folosi sistemul simplificat de impozitare. Aceștia nu au dreptul de a aplica simplificarea în 2019, în special:

• organizații cu filiale;
• case de amanet;
• organizații și întreprinzători individuali care produc bunuri accizabile;
• organizatori de jocuri de noroc;
• organizații la care cota de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția depozitelor organizatii publice persoane cu dizabilități în anumite condiții);
• organizații și antreprenori individuali al căror număr mediu de angajați depășește 100 de persoane;
• organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe amortizabile depășește 150 de milioane de ruble.

Lista completă a persoanelor care nu pot aplica sistemul simplificat de impozitare în anul 2019 este redată la paragraful 3 al art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse.

Ce impozite înlocuiește sistemul simplificat de impozitare?

Utilizarea unei forme simplificate de impozitare pentru un SRL îl scutește în general de plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate și TVA. Antreprenorii persoane fizice nu plătesc impozit pe venitul personal pentru veniturile lor din afaceri, precum și impozit pe proprietate pentru imobile comerciale și TVA. În același timp, simplificatorii plătesc contribuții la fondurile extrabugetare. Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare pot fi recunoscute fie ca impozit pe venit, plătesc impozit pe teren și transport și, în unele cazuri, de asemenea. Un antreprenor individual simplificat trebuie să îndeplinească și atribuțiile unui agent fiscal (clauza 5 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă angajează angajați, el reține și transferă impozitul pe venitul personal din remunerația acestora în modul prevăzut de capitol. 23 Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, este important să se separe activitățile antreprenoriale ale unui antreprenor individual și activitățile sale ca cetățean obișnuit. De exemplu, venitul de întreprinzător al unui întreprinzător individual care utilizează sistemul fiscal simplificat nu este supus impozitului pe venitul personal, ci venitul individual veniturile care nu au legătură cu activitățile de afaceri sunt supuse impozitului pe venitul personal în modul obișnuit. De regula generala Un antreprenor plătește impozitul pe proprietate, transportul și impozitele pe teren ca o persoană fizică obișnuită, la notificările Serviciului Federal de Taxe. În plus, antreprenorii și organizațiile plătesc într-un sistem simplificat (clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta este sistemul de impozitare simplificat.

Principalul impozit pentru organizații și antreprenori individuali pe sistemul fiscal simplificat este taxa „simplificată” în sine.

sistem fiscal simplificat în 2019

Venitul maxim în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru organizații și antreprenori individuali în 2019 nu ar trebui să depășească 150 de milioane de ruble. (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, se pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (trimestru) și fiscală (an) din 2019, plătitorul care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să își compare veniturile cu venitul maxim.

Un contribuabil simplificat a cărui limită de venit a fost depășită în 2019 încetează să mai fie plătitor de impozit simplificat din prima zi a trimestrului în care a fost permis acest depășire. Acesta procedează la plata impozitelor în cadrul OSN sau UTII, dacă condițiile de funcționare permit utilizarea acestui regim special. În același timp, pentru a trece la UTII, trebuie să depuneți o Cerere la biroul fiscal (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 nr. ММВ-7-6/941@) în termen de cinci zile lucrătoare de la data începerii activității imputate. Dacă excedentul devine cunoscut mai târziu de cinci zile de la sfârșitul trimestrului, atunci înainte de depunerea cererii, organizația sau întreprinzătorul individual devine contribuabil pentru OSN.

Cum se calculează impozitul

Impozitul simplificat este definit ca produsul dintre baza de impozitare și rata de impozitare.

În sistemul simplificat de impozitare, baza de impozitare este expresia monetară a obiectului impozitării conform unui sistem simplificat.

Pentru obiectul „venit”, baza de impozitare este expresia monetară a venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual (clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Dacă obiectul impozitării este „venitul minus cheltuieli”, atunci baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat în acest caz va fi expresia monetară a venitului redus cu suma cheltuielilor (clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Compoziția cheltuielilor pe care simplificatorul are dreptul să le ia în considerare în acest regim special este dată la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă.

O caracteristică importantă a recunoașterii veniturilor și cheltuielilor folosind sistemul simplificat de impozitare este faptul că se utilizează metoda „numerar”. Metoda „numerar” de contabilizare a veniturilor simplificate înseamnă că venitul acestuia este recunoscut la data primirii numerarși alte proprietăți sau rambursarea datoriilor în alt mod (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, cheltuielile sunt recunoscute după plata lor efectivă (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pariuri simplificate

În cadrul sistemului de impozitare simplificat, ratele dobânzilor fiscale depind și de obiectul impozitării (articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse) și sunt diferite pentru sistemul de impozitare simplificat „venit” și sistemul de impozitare simplificat „venit minus cheltuieli”:

Tarifele prezentate mai sus sunt tarife maxime. Conform legilor entităților constitutive ale Federației Ruse, ratele sistemului de impozitare simplificat pentru „venituri” și „venituri minus cheltuieli”:

La plata impozitului minim, simplificatorul poate reduce această sumă prin plăți în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat, deja virate în anul curent pe baza rezultatelor perioadelor de raportare.

CCA în regim fiscal simplificat

Plătitorii sistemului de impozitare simplificat calculează trimestrial și transferă la buget plățile anticipate de impozit până în data de 25 a lunii următoare trimestrului, precum și impozitul pentru anul până la 31 martie (pentru organizații) și 30 aprilie (pentru organizații). antreprenori individuali). La transferul impozitului într-o factură de plată obligatoriu Se indică codul de clasificare bugetară (CCC) a impozitului conform sistemului de impozitare simplificat.

CCA pentru sistemul fiscal simplificat se găsește în Instrucțiunile privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse (Ordinul Ministerului Finanțelor din 08.06.2018 N 132n). Astfel, pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozabil „venit”, totalul CCA pentru anul 2019 este de 182 1 05 01011 01 0000 110.

Cu toate acestea, la plata la buget este necesara indicarea unui CCA specific sistemului de impozitare simplificat, in functie de daca se plateste taxa in sine, o penalitate la impozit sau o amenda conform sistemului de impozitare simplificat. Astfel, sistemul fiscal simplificat KBK „6 la sută” în 2019 este următorul:

În același timp, sistemul de impozitare simplificat KBK „venit” în 2019 pentru întreprinzătorii individuali și organizații este același.

Dacă simplificatorul a ales ca obiect de impozitare venitul redus cu suma cheltuielilor, atunci sistemul simplificat de impozitare KBK „venituri minus cheltuieli” pentru întreprinzătorii individuali și organizații în 2019 este următorul:

Persoana simplificată plătește impozitul minim în sistemul simplificat de impozitare la o cotă de 1% din venitul său conform aceluiași CCA ca și impozitul obișnuit din sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”.

Declarație fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat

Termenul limită de depunere a declarației fiscale simplificate pentru organizații este cel târziu 31 martie a anului următor. Pentru antreprenorii individuali, această perioadă este prelungită: declarația pentru anul trebuie depusă cel târziu la 30 aprilie a anului următor (clauza 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, dacă ultima zi de depunere a declarației este într-un weekend, termenul limită este mutat în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La încetarea activităților în regimul fiscal simplificat, organizația și întreprinzătorul individual, în termen de 15 zile lucrătoare de la data încetării, depun o notificare la biroul lor fiscal indicând data încetării activității (clauza 8 din art. 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă). În acest caz, declarația la sistemul fiscal simplificat se depune cel târziu în ziua de 25 a lunii următoare (clauza 2 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă, în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, impozitul simplificat nu mai îndeplinește condițiile de aplicare a acestui regim special, declarație fiscală conform sistemului de impozitare simplificat, se depune cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care s-a pierdut dreptul de a aplica simplificarea.

Cum se realizează contabilitatea și contabilitatea fiscală folosind sistemul fiscal simplificat

O organizație care trece printr-o procedură simplificată trebuie să țină evidența contabilă. Un întreprinzător simplificat decide însuși dacă ține evidența sau nu, deoarece nu are o astfel de obligație (articolul 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

SRL pe sistemul fiscal simplificat ține evidența contabilă în procedura generalaîn conformitate cu Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, Reglementări contabile (PBU) și altele acte juridice.

Să reamintim că contabilitatea fiscală simplificată se efectuează în Cartea de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor Organizațiilor și Întreprinzătorilor Individuali Utilizatori ai Sistemului Simplificat de Impunere (KUDiR) (Ordinul Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 Nr. 135n), folosind metoda „numerar”.

Aceasta este diferența fundamentală dintre abordarea contabilității și contabilitate fiscalăîn cadrul sistemului fiscal simplificat. La urma urmei, ca regulă generală în contabilitate, fapte activitate economică organizațiile trebuie să se reflecte în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de primirea sau plata fondurilor (metoda „de angajare”).

Acele companii simplificate care sunt clasificate drept întreprinderi mici și nu sunt obligate să fie supuse unui audit obligatoriu pot utiliza metode simplificate de contabilitate.

Prin utilizarea contabilității simplificate, un SRL poate apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală, deoarece procedura simplificată face posibilă utilizarea metodei „numerar” în reflectarea tranzacțiilor comerciale. Caracteristicile contabilității folosind metoda „numerar” pot fi găsite în Recomandările standard pentru organizarea contabilității pentru întreprinderile mici (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 decembrie 1998 nr. 64n).

Situațiile financiare anuale simplificate constau dintr-un bilanţ, un raport asupra rezultate financiareși anexe la acestea (situația modificărilor capitalului, situația fluxurilor de numerar, raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor) (clauza 1 a articolului 14 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Acele organizații și antreprenori individuali din sistemul fiscal simplificat care utilizează metode simplificate de contabilitate pot, de asemenea, să întocmească un situatii financiare. Aceasta înseamnă că bilanțul, raportul de performanță financiară și raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor includ indicatori numai pentru grupuri de articole (fără indicatorii detaliați pentru articole) și în anexele la bilanţ, un raport privind rezultatele financiare, un raport privind utilizarea intenționată a fondurilor, sunt furnizate doar cele mai importante informații, în opinia unui simplificator (

Impozitul unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat este plătit de companiile și antreprenorii care au trecut voluntar la „sistemul simplificat”. Pentru obiectul de impozitare „venit” cota este de 6%. Pentru obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” cota este de 15%. Acest material, care face parte din seria „Codul fiscal „pentru manechin””, este dedicat capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat”. Disponibil în acest articol, într-un limbaj simplu descrie procedura de calcul și plată a unui singur impozit „simplificat”, obiectele de impozitare și cotele de impozitare, precum și termenele de depunere a rapoartelor. Vă rugăm să rețineți: articolele din această serie oferă doar o înțelegere generală a impozitelor; pentru activități practice este necesar să se facă referire la sursa primară - Codul Fiscal Federația Rusă

Cine poate aplica sistemul simplificat de impozitare

Organizații ruși și antreprenori individuali care au ales în mod voluntar sistemul fiscal simplificat și care au dreptul să aplice acest sistem. Companiile și antreprenorii care nu și-au exprimat dorința de a trece la „impozitare simplificată” utilizează implicit alte sisteme de impozitare. Cu alte cuvinte, trecerea la plata unui singur impozit „simplificat” nu poate fi forțată.

Completați și trimiteți o notificare de tranziție la sistemul fiscal simplificat prin internet

Ce taxe nu trebuie plătite la aplicarea sistemului fiscal simplificat?

În general, organizațiile care au trecut la „sistemul simplificat” sunt scutite de impozitul pe proprietate. Antreprenorii persoane fizice - din impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe proprietatea personală. În plus, ambele nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA-ului la import). Alte taxe și taxe trebuie plătite în conformitate cu procedura generală. Astfel, lucrătorii „simplificați” trebuie să efectueze plăți pentru asigurarea obligatorie din salariile angajaților, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal etc.

Cu toate acestea, există excepții de la regulile generale. Deci, de la 1 ianuarie 2015, unii rezidenți „simplificați” trebuie să plătească impozit pe proprietate. De la această dată, scutirea de la plata acestui impozit nu se aplică bunurilor imobile pentru care baza impozitului pe proprietate este determinată ca valoare cadastrală. O astfel de proprietate poate include, de exemplu, bunuri imobiliare comerciale și de birou (clauza 1 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Unde se aplică sistemul simplificat?

În toată Federația Rusă, fără restricții regionale sau locale. Regulile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și revenirea la alte sisteme de impozitare sunt aceleași pentru toate organizațiile și antreprenorii ruși, indiferent de locație.

Cine nu are dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat?

Organizații care au deschis sucursale, bănci, asigurători, instituţiile bugetare, case de amanet, fonduri de investiții și de pensii nestatale, organizații de microfinanțare, precum și o serie de alte companii.

În plus, „impozitarea simplificată” este interzisă companiilor și antreprenorilor care produc bunuri accizabile, extrag și vând minerale, operează în domeniul jocurilor de noroc sau au trecut la plata unei singure taxe agricole.

Limitări privind numărul de angajați, costul mijloacelor fixe și acțiunile la capitalul autorizat

Nu are dreptul de a trece la un sistem simplificat de organizare și antreprenori individuali dacă numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane. Interdicția tranziției se aplică și companiilor și antreprenorilor a căror valoare reziduală a activelor fixe depășește 150 de milioane de ruble.

În plus, în general, sistemul simplificat de impozitare nu poate fi aplicat întreprinderilor dacă ponderea de participare a altor persoane juridice la acestea este mai mare de 25%.

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat

Organizațiile care nu se încadrează în categoriile de mai sus pot trece la sistemul fiscal simplificat dacă veniturile lor pentru perioada ianuarie-septembrie nu au depășit 112,5 milioane de ruble. Dacă această condiție este îndeplinită, trebuie să depuneți o notificare la fisc până la 31 decembrie, iar din ianuarie a anului următor puteți aplica „sistemul simplificat de impozitare”. După 2019, limita specificată trebuie înmulțită cu un coeficient de deflator. Pentru 2020, valoarea coeficientului este 1. Aceasta înseamnă că venitul maxim în 2020 a rămas la același nivel.

Antreprenorii care nu se încadrează în categoriile de mai sus pot trece la sistemul simplificat de impozitare, indiferent de valoarea venitului pentru anul în curs. Pentru a face acest lucru, trebuie să depună o notificare la biroul fiscal până la 31 decembrie, iar din ianuarie anul viitor, antreprenorii individuali vor avea posibilitatea de a aplica un sistem simplificat de impozitare.

Întreprinderile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a aplica un sistem simplificat de la data înregistrării la fisc. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării fiscale.

Organizațiile și antreprenorii individuali care au încetat să mai fie contribuabili UTII pot trece la sistemul „impozit simplificat” de la începutul lunii în care le-a încetat obligația de a plăti un singur impozit „imputat”. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII.

Încălcarea termenelor de depunere a unei cereri de utilizare a sistemului simplificat de impozitare privează societatea sau întreprinzătorul de dreptul de a utiliza sistemul simplificat.

Cât timp trebuie să utilizați „simplificat”

Un contribuabil care a trecut la sistemul de impozitare simplificat trebuie să îl aplice până la sfârșitul perioadei fiscale, adică până la data de 31 decembrie a anului în curs inclusiv. Până în acest moment, nu puteți refuza în mod voluntar sistemul simplificat de impozitare. Puteți schimba sistemul la cererea dumneavoastră doar de la 1 ianuarie a anului următor, care trebuie notificată în scris la fisc.

Tranziția timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care o companie sau un antreprenor și-a pierdut dreptul la sistemul simplificat în decurs de un an. Atunci refuzul acestui sistem este obligatoriu, adică nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când venitul pentru un sfert, jumătate de an, nouă luni sau un an depășește 150 de milioane de ruble (după 2019, această valoare trebuie înmulțită cu un coeficient de deflator; în 2020, acest coeficient este egal cu 1). De asemenea, dreptul la sistemul de impozitare simplificat se pierde atunci când nu mai sunt îndeplinite criteriile privind numărul de salariați, costul mijloacelor fixe sau cota-parte în capitalul autorizat. În plus, dreptul la o „taxă simplificată” se pierde dacă o organizație intră într-o categorie „interzisă” la mijlocul anului (de exemplu, deschide o sucursală sau începe să producă produse accizabile).

Încetarea aplicării „impozitului simplificat” are loc de la începutul trimestrului în care s-a pierdut dreptul la acesta. Aceasta înseamnă că o întreprindere sau întreprinzător individual, începând din prima zi a unui astfel de trimestru, trebuie să recalculeze impozitele folosind un alt sistem. Nu se percep penalități și amenzi în acest caz. În plus, în cazul pierderii dreptului la un sistem simplificat, contribuabilul trebuie să notifice în scris organului fiscal trecerea la un alt sistem de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei relevante: trimestru, semestru, nouă luni. sau anul.

Dacă contribuabilul încetează să mai desfășoare activități pentru care a aplicat sistemul simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să își anunțe inspectoratul despre acest lucru.

Obiectele „Venituri STS” și „Venituri STS minus cheltuieli”. Cote de impozitare

Un contribuabil care a trecut la un sistem simplificat trebuie să aleagă unul dintre cele două obiecte de impozitare. În esență, acestea sunt două moduri de a calcula un singur impozit. Primul obiect este venitul. Cei care o aleg își însumează veniturile pentru o anumită perioadă și se înmulțesc cu 6%. Cifra rezultată este valoarea impozitului unic „simplificat”. Al doilea obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor („venituri minus cheltuieli”). Aici valoarea impozitului este calculată ca diferență între venituri și cheltuieli, înmulțită cu 15%.

Codul Fiscal al Federației Ruse oferă regiunilor dreptul de a stabili o reducere cota de impozitare in functie de categoria de contribuabil. Se poate introduce o reducere a ratei atât pentru obiectul „venituri”, cât și pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”. Puteți afla ce tarife preferențiale sunt acceptate în regiunea dvs. contactând biroul fiscal.

Trebuie să selectați un obiect de impozitare înainte de a trece la sistemul fiscal simplificat. Apoi, obiectul selectat este aplicat pe tot parcursul an calendaristic. Apoi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator, puteti schimba obiectul, avand in prealabil anuntarea fiscului dumneavoastra pana la 31 decembrie. Astfel, puteți trece de la un obiect la altul nu mai mult de o dată pe an. Există o excepție: participanții la un acord de activitate comună sau la un contract de administrare a trustului imobiliar sunt privați de dreptul de a alege, pot utiliza doar obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Cum să contabilizați veniturile și cheltuielile

Venitul impozabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat este veniturile din principalul tip de activitate (venituri din vânzări), precum și sumele primite din alte tipuri de activități, de exemplu, din leasingul proprietății (venituri neexploatare). Lista cheltuielilor este strict limitată. Include toate elementele de cost populare, în special, salariile, costul și repararea mijloacelor fixe, achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară și așa mai departe. Dar, în același timp, lista nu include un astfel de articol precum „alte cheltuieli”. Prin urmare, autoritățile fiscale sunt stricte în timpul auditurilor și anulează orice cheltuieli care nu sunt menționate direct în listă. Toate veniturile și cheltuielile trebuie înregistrate într-o carte specială, a cărei formă este aprobată de Ministerul Finanțelor.

Cu un sistem simplificat, . Cu alte cuvinte, veniturile sunt recunoscute în general atunci când se primesc bani în contul curent sau în casa de marcat, iar cheltuielile sunt recunoscute atunci când organizația sau întreprinzătorul individual rambursează obligația către furnizor.

Mențineți evidența fiscală și contabilă în cadrul sistemului fiscal simplificat într-un serviciu web intuitiv

Cum se calculează un singur impozit „simplificat”.

Este necesar să se determine baza de impozitare (adică valoarea venitului sau diferența dintre venituri și cheltuieli) și să o înmulțiți cu rata de impozitare corespunzătoare. Baza de impozitare se calculează pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale, care corespunde unui an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza se determină în perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului în curs, apoi calculul bazei de impozitare începe de la zero.

Contribuabilii care au ales obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să compare valoarea impozitului unic rezultat cu așa-numitul impozit minim. Acesta din urmă este egal cu unu la sută din venit. Dacă impozitul unic, calculat în mod obișnuit, se dovedește a fi mai mic decât minimul, atunci impozitul minim trebuie transferat la buget. În perioadele fiscale ulterioare, diferența dintre impozitele minime și cele „regulate” pot fi luate în considerare drept cheltuieli. În plus, cei pentru care obiectul este „venitul minus cheltuielile” pot reporta pierderile în viitor.

Când să transferați bani la buget

Cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, semestru și nouă luni), o plată în avans trebuie transferată la buget. Este egală cu baza de impozitare pentru perioada de raportare înmulțită cu rata corespunzătoare, minus plățile în avans pentru perioadele anterioare.

La sfârșitul perioadei fiscale, este necesar să se transfere la buget suma totală a unui singur impozit „simplificat”, iar pentru organizații și antreprenori se stabilesc termene de plată diferite. Astfel, întreprinderile trebuie să transfere bani până la data de 31 martie a anului următor, iar antreprenorii individuali trebuie să transfere bani până la data de 30 aprilie a anului următor. Când transferați suma finală a impozitului, ar trebui să luați în considerare toate plățile în avans efectuate în cursul anului.

În plus, contribuabilii care selectează obiectul „venit” reduc plățile în avans și suma finală a impozitului pe pensia obligatorie și prestațiile medicale. prime de asigurare, contribuții pentru asigurarea obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pe asigurare voluntarăîn caz de invaliditate temporară a salariaților, precum și pentru plăți pt concediu medical muncitori. În acest caz, plata avansului sau suma finală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. Pe lângă aceasta, de la 1 ianuarie 2015 a fost posibilă reducerea impozitului cu suma integrală a taxei comerciale plătite.

Cum să raportezi în cadrul sistemului fiscal simplificat

Trebuie să raportați o singură taxă „simplificată” o dată pe an. Companiile trebuie să depună o declarație în regimul fiscal simplificat până la data de 31 martie, iar antreprenorii până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Raportarea cu privire la rezultatele trimestrului, jumătate de an și nouă luni nu este furnizată.

Contribuabilii care și-au pierdut dreptul la tratament fiscal simplificat trebuie să depună o declarație până la data de 25 a lunii următoare.

Companiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să mai desfășoare activități care intră sub incidența regimului fiscal simplificat trebuie să depună o declarație până la data de 25 a lunii următoare.

Combinarea sistemului fiscal simplificat cu sistemul de imputare sau brevet

Contribuabilul are dreptul de a percepe o taxă „imputată” pentru unele tipuri de activități și un singur impozit conform sistemului simplificat de impozitare pentru altele. De asemenea, este posibil ca un antreprenor să aplice „sistemul fiscal simplificat” pentru unele tipuri de activitate și un sistem de impozitare a brevetelor pentru altele.

În acest caz, este necesar să se țină evidența separată a veniturilor și cheltuielilor aferente fiecăruia dintre regimurile speciale. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci costurile ar trebui distribuite proporțional cu veniturile din activitățile supuse diferitelor sisteme de impozitare.

Toți antreprenorii ruși, precum și întreprinderile străine care desfășoară activități comerciale în Rusia, sunt obligați să plătească impozit pe venit la trezoreria țării noastre. În măsura în care calcularea impozitului pentru antreprenori este o procedură destul de complicată, având în vedere că pentru un singur antreprenor trebuie calculate mai multe tipuri de impozite, recent, și anume din 2002, unele întreprinderi pot trece la sistemul simplificat de impozitare, ceea ce simplifică foarte mult procedura de impozitare. Să ne uităm la ce este sistemul fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali în cuvinte simple, cum reprezintă abrevierea și cum este calculată.

Decodare

Sistemul de impozitare simplificat este un sistem de impozitare simplificat. Pentru om de rând Această abreviere înseamnă puțin, dar sistemul face lucrurile mult mai ușoare pentru antreprenori. Denumirea acestui sistem vorbește de la sine, adică, de fapt, un impozit înlocuiește mai multe, și anume impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată și altele.

Doar reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii pot folosi acest sistem de impozitare, marii antreprenori nu îl pot folosi. Datorită sistemului fiscal simplificat, oamenii de afaceri începători pot economisi în mod semnificativ bani la plata impozitelor.

Vă rugăm să rețineți că în cadrul simplificării, antreprenorii plătesc un singur impozit.

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat

Deci, doar antreprenorii care îndeplinesc anumite condiții pot aplica sistemul simplificat de impozitare. În primul rând, profitul întreprinderii pentru o perioadă de raportare, și anume un an, nu ar trebui să depășească 120 de milioane de ruble (din 2017). În al doilea rând, personalul companiei nu trebuie să depășească 100 de persoane.

Toți antreprenorii individuali pot trece la sistemul fiscal simplificat. Și puteți face acest lucru în felul următor: mai întâi trebuie să depuneți o cerere la biroul fiscal de la locul de înregistrare a organizației. Perioada de aplicare este de la 1 octombrie până la 30 noiembrie a anului curent noul sistem fiscal va fi în vigoare pentru următoarea perioadă de raportare.

Vă rugăm să rețineți că decizia de trecere la sistemul de impozitare simplificat este luată de organul fiscal, prin urmare, cererea trebuie să indice profitul din activități comerciale timp de 9 luni, adică pentru perioada de la începutul anului până la data depunerii cererea și numărul de angajați cu normă întreagă.

Tarife și exemple de calcul

Pentru un contribuabil care efectuează plăți în cadrul sistemului fiscal simplificat, există două rate de impozitare:

• 6% se aplica profitului total al intreprinderii fara a deduce cheltuielile, asta daca cheltuielile nu depasesc 60% din profitul total;
• 15% se aplică veniturilor minus cheltuielile atunci când costurile de producție depășesc 60% din venituri.

Acum să ne dăm seama ce este considerat venit al unui antreprenor individual în cadrul sistemului fiscal simplificat. La urma urmei, doar profiturile din activitățile de afaceri sunt impozitate, așa că este foarte important să știm ce fel de venit este luat în considerare la calcularea impozitului. Deci, la calcularea impozitului în cadrul sistemului simplificat, toate profiturile din activitățile de afaceri sunt luate în considerare, de exemplu, veniturile din vânzarea de bunuri sau servicii, fondurile primite din leasingul de bunuri imobiliare sau echipamente, precum și alte surse de venit, inclusiv profituri din acordarea de împrumuturi contra dobândă. Chiar și profitul unei întreprinderi sub formă de proprietate este supus impozitării conform sistemului fiscal simplificat. Cu alte cuvinte, orice venit care este luat în calcul în bilanţul întreprinderii.

Există o listă de venituri care nu sunt luate în considerare la formarea bazei de impozitare:

1. Venitul unui antreprenor individual în afara domeniului activităților sale de afaceri, de exemplu, venitul din vânzarea de bunuri care este de uz personal și nu este proprietatea întreprinderii.
2. Fonduri împrumutate de la o întreprindere, de exemplu, un antreprenor avea nevoie de un împrumut și l-a primit sub formă de numerar sau proprietate, acesta nu este un profit al întreprinderii, ci o obligație față de creditor și, în consecință, nu este nevoie să plătiți impozit pentru asta.
3. Rata de depozit. Există o nuanță aici, de exemplu, o întreprindere care a emis un împrumut cu dobândă, pe profitul din plata dobânzii de către debitor, acesta trebuie să plătească impozit, dar din dobândă se deduce rata de refinanţare şi încă 5 la sută.
4. Depozit și plată în avans, dacă bugetul întreprinderii primește un depozit sau un gaj de la o contraparte, atunci acesta nu este considerat profit, ci doar garanție după finalizarea tranzacției și plata integrală, fondurile vor fi deja considerate venitul antreprenorului;
5. Nici subvențiile primite de la stat nu sunt incluse în formarea bazei de impozitare.

Vă rugăm să rețineți că informații detaliate pot fi găsite în Codul fiscal al Federației Ruse, capitolul 26.2.

Cum se calculează impozitul?

Deci să ne uităm la exemple concrete Cum se calculează impozitul simplificat pentru antreprenorii individuali? Apropo, trebuie menționat că, atunci când trece la sistemul simplificat de impozitare, un antreprenor are dreptul de a alege la ce cotă va plăti impozit, sau, mai precis, din ce sumă va fi calculată, din profitul net sau total venituri. Să luăm în considerare ambele opțiuni.

Venituri și cheltuieli la calculul sistemului fiscal simplificat: exemplu

Exemplu

Un antreprenor individual a primit un venit de 580 de mii de ruble, cheltuielile sale s-au ridicat la 320 de mii de ruble. Cum se calculează impozitul:

• 580000-6%=34800 ruble;
• 580000-320000=260000 ruble, 260000-15%=39000 ruble.

În general, fiecare om de afaceri va trebui să decidă independent cu ce rată ar fi mai profitabil pentru el să plătească impozit din acest exemplu, este evident că 6% din venituri sunt mai profitabile decât 15% din profitul net.

Astfel, ce este un sistem de impozitare simplificat pentru antreprenorii individuali? Acesta este un sistem pentru întreprinderile mici și mijlocii din țara noastră, care reduce povara fiscală și simplifică foarte mult munca contabililor. Apropo, trebuie să plătiți această taxă o dată pe an, nu mai târziu de 30 aprilie pentru perioada trecută.

Sistemul de impozitare simplificat este stabilit în Codul Fiscal în Capitolul 26.2. Acest sistem este pur voluntar și nu poate fi aplicat forțat. Dar, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, acesta va trebui aplicat cel puțin până la sfârșitul anului. Nu este permisă trecerea la alt mod (cu excepția anumitor cazuri).

Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat nu pot plăti:

• impozitul pe venit;
• TVA (cu excepția tranzacțiilor de import);
• impozitul pe proprietate.

Antreprenorii (IP) nu plătesc pe sistemul fiscal simplificat:

• impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• impozitul pe proprietate;
• TVA (din nou excluzând bunurile importate).

Anterior, simplificatorii încă nu puteau plăti UST (taxa socială unificată). Dar din 2016, toată lumea era obligată să plătească prime de asigurare, care au fost introduse pentru a înlocui impozitul social unificat.

Organizațiile care utilizează procedura simplificată trebuie să țină evidențe contabile pentru toate secțiunile, de ex. integral, indiferent de faptul că țin evidența fiscală. Dar antreprenorii individuali pot să nu țină contabilitatea dacă țin evidența fiscală, baza este paragraful 2 al articolului 6 din Legea contabilității 402-FZ. Pentru a păstra evidențele fiscale, toți simplificatorii folosesc „Cartea veniturilor și cheltuielilor” din formularul aprobat.

Deci, ce este sistemul simplificat de impozitare, în termeni simpli? Aceasta este o oportunitate pentru întreprinderile mici de a înlocui plata a trei impozite principale (profit, TVA, proprietate) cu un impozit pentru simplificatori, iar modul în care este calculat este determinat de simplificator însuși (asta va fi discutat mai târziu).

Contribuabilii

În primul rând, să decidem asupra celor care pot aplica sistemul fiscal simplificat. La crearea inițială persoană juridică– organizații sau la înregistrarea unui antreprenor individual, oricine își poate declara dorința de a utiliza acest sistem.

Dacă o organizație sau întreprinzător individual există deja și decide să treacă la sistemul simplificat de impozitare, atunci există condiții pe care trebuie să le îndeplinească pentru a putea aplica acest regim.

Notificarea aplicării procedurii simplificate începând cu anul viitor trebuie depusă înainte de sfârșitul anului în curs.

Termenul specific de depunere a notificării nu este specificat, dar din textul articolului 346.13 rezultă fără echivoc că această perioadă de timp este întregul trimestru al patrulea (de la 01.10 la 31.12). Deoarece pentru a trece la sistemul simplificat de impozitare, trebuie să indicați venitul și valoarea contabilă (reziduală) a mijloacelor fixe (imobilizărilor) începând cu această dată - 1 octombrie.

Ce este necesar pentru a trece la un sistem simplificat? Trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• venitul timp de 9 luni nu a depășit 45 de milioane de ruble;
• valoarea contabilă a mijloacelor fixe în 100 milioane;
• numărul mediu de angajați nu este mai mare de o sută de persoane;
• și tot ceea ce este enumerat la paragraful 3 al articolului 346.12 nu a avut nicio legătură cu tine.

În acest caz, puteți trimite în siguranță o notificare la biroul fiscal și puteți aplica sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie.

Numai atunci, folosind o simplificare, ar trebui să vă amintiți să urmăriți toate aceste limite:

• venituri nu mai mult de șaizeci de milioane;
• valoarea contabilă a mijloacelor fixe - o sută de milioane;
• angajați - o sută de oameni etc., pentru a nu „zbura”, ci, potrivit oficialului, să nu piardă ocazia de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

Obiectul impozitării

Obiectul impozitării este ceea ce va fi impozitat. Simplificarea are două obiecte:

• venituri;
• venituri reduse cu cheltuieli.

Pentru obiectul „venit”, impozitul se va calcula la o cotă de 6% numai pe venitul primit.

Pentru un element impozabil „venit minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%. În acest caz, veniturile primite sunt reduse cu cheltuielile efectuate.

Ce obiect să alegeți depinde de condițiile propriei afaceri. La prestarea serviciilor, când sunt puține cheltuieli, este mai profitabil să alegeți o cotă de impozitare de 6% la tranzacționare, o cotă de 15% este mai profitabilă.

În general, există o regulă practică că dacă cheltuielile din activitate sunt de 60% din valoarea venitului, în acest caz impozitul calculat pentru ambele obiecte de impozitare este același.

În consecință, dacă cheltuielile sunt mai mici de 60% din venit, atunci este mai bine să alegeți un obiect profitabil pentru utilizare dacă este peste 60%, atunci trebuie să alegeți veniturile, pe care le reducem prin cheltuieli.

Obiectul impozabil poate fi schimbat anual - ați lucrat un an cu o cotă de 6%, nu v-a plăcut, ați trecut la 15% și invers.

În ce ordine sunt stabilite veniturile și cheltuielile?

Folosind simplificarea, atât veniturile, cât și cheltuielile sunt contabilizate pe bază de numerar. Ce este?

Metoda de numerar este contabilizarea tuturor tranzacțiilor pentru care sunt plătite efectiv.

Aceasta înseamnă că veniturile vor fi acceptate pentru impozitare dacă banii sunt creditați în casa de marcat sau într-un cont curent.

Există un dezavantaj - dacă se primesc avansuri, acestea vor fi și ele acceptate pentru impozitare. Dar pentru a accepta cheltuieli pentru contabilitate, acestea trebuie nu numai plătite, ci și acceptate pentru contabilitate. Adică operațiunea trebuie finalizată: bunuri primite și plătite, servicii prestate și plătite, munca efectuată și plătită, salariile acumulate și plătite etc.

Daca ati platit unul dintre furnizori in avans pentru o operatiune care nu a fost inca finalizata, atunci nu poate fi luata in calcul la cheltuieli. Deci, statul nostru nu emite legi în detrimentul său. Plătiți impozitul pe avans, iar dacă ați plătit cuiva un avans, așteptați până când obligațiile aferente acestuia sunt îndeplinite.

Contabilitatea veniturilor în regimul de impozitare simplificat se realizează în baza cerințelor capitolului 25 din Codul fiscal „Impozitul pe venit” în același capitol există și articolul 251, venituri neluând în calcul impozitul pe venit. Aceste venituri nu vor fi luate în considerare în sistemul simplificat de impozitare.

Cu cheltuielile este mai complicat, ce anume va fi luat în considerare este precizat la articolul 346.16. Lista de cheltuieli este închisă, adică ceea ce nu este pe această listă nu va fi acceptat pentru reducerea veniturilor. Lista este destul de impresionantă, cu 36 de articole, așa că nu vom enumera totul. Din nou, principalele criterii de contabilizare a cheltuielilor, precum și a veniturilor, sunt criteriile prescrise pentru cheltuieli în cadrul sistemului general de impozitare.

Raportare si calcul fiscal

Aceștia raportează la biroul fiscal în cadrul sistemului fiscal simplificat o dată pe an (deoarece aceasta este perioada fiscală pentru acest impozit). Pentru organizații, 31 martie este ultima zi de raportare pentru depunerea unei declarații. Pentru toți antreprenorii individuali, ultima zi de raportare este 30 aprilie.

Taxa acumulată în declarație se achită în aceeași perioadă. Însă, pe lângă plata principală a impozitului, există trei termene limită de plată a avansului pentru fiecare trimestru, nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare. Fiecare trebuie să calculeze și să plătească singur avansul. La sfârșitul anului, valoarea totală a impozitului este redusă cu sumele deja plătite.
Impozitul se calculează după cum urmează:

1. Obiectul „Venit” (6%). Tot ce se transferă în cont, se introduce în casa de marcat, se compensează cu furnizorii se însumează și se înmulțește cu 6%. Apoi, această sumă este redusă cu valoarea primelor de asigurare transferate și a prestațiilor de invaliditate (concedii medicale) plătite din fondurile proprii, dar nu mai mult de jumătate. Oricine are angajati este in orice caz obligat sa plateasca 50% din suma la buget. valoare totală taxa Antreprenorii individuali care lucrează independent (fără angajați) reduc impozitul acumulat cu valoarea tuturor contribuțiilor plătite la Fondul de pensii ( fond de pensii) și Fondul de asigurări medicale obligatorii (MHIF), pe care le vor plăti până la sfârșitul acestui an.
2. Obiectul „Venituri reduse din cheltuieli” (15%). Totul este simplu aici: luați venituri, scădeți cheltuielile, înmulțiți cu cota de impozitare. Dar există o mică nuanță. Există un concept de impozit minim care este egal cu unu la sută din suma tuturor veniturilor primite în cursul anului. La calcularea impozitului în mod standard, se face o comparație cu această sumă. Dacă impozitul stabilit conform regulii generale este mai mic decât impozitul minim, atunci impozitul minim trebuie plătit la buget. Dacă, dimpotrivă, atunci trebuie să plătiți impozit conform calculului general. Mai simplu spus, oricare dintre cele două este mai mare, aceasta trebuie plătită la trezorerie. Astfel, nu se va putea plăti nimic statului.

Dispoziții tranzitorii

Articolul 346.25 conține reguli care trebuie respectate de acele persoane care, înainte de aplicarea sistemului simplificat de impozitare, se aflau pe alte regimurilor fiscaleși invers, dacă ai fost pe sistemul de impozitare simplificat, dar ai decis să nu mai folosești acest regim (sau ai „căzut” din el din cauza nerespectării limitelor). Este dificil să le descrii, este mai bine să le citești în Codex.

În plus, verificați scurt video despre ce este sistemul fiscal simplificat în cuvinte simple, precum și diferențele față de sistemul tradițional și UTII: