→ Sistemi i përgjithshëm i taksave është një emër i shkurtuar. Sistemi i përgjithshëm i taksave dhe biznesi i vogël: vështirësi imagjinare dhe avantazhe të dukshme

Sistemi i përgjithshëm i taksave është një emër i shkurtuar. Sistemi i përgjithshëm i taksave dhe biznesi i vogël: vështirësi imagjinare dhe avantazhe të dukshme

OSN është tatimi si rregull i përgjithshëm për ato subjekte ekonomike që nuk kanë të drejtë ose për ndonjë arsye nuk synojnë të zgjedhin një nga regjimet speciale. Le të shqyrtojmë se cilat lloje kryesore të taksave duhet të llogariten dhe paguhen në këtë rast.

Tatimi sipas OSNO: çfarë taksash paguan SH.PK?

Tema e vëmendjes sonë janë Taksat e LLC mbi OSNO(ose OSN - sistemi i përgjithshëm i taksave), si dhe organizata të tjera që përdorin këtë sistem. Nuk do të ndalemi në procedurën e taksimit të të ardhurave të sipërmarrësve (pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale (NDFL) në vend të tatimit mbi të ardhurat, mundësia e aplikimit të një patente).

Organizatat paguajnë Taksat THEMELORE të tilla:

  • Federale: tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH) (Kapitulli 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), tatimi mbi të ardhurat (Kapitulli 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përveç kësaj, nëse ka një bazë tatimore, paguhet taksa e nxjerrjes së mineraleve dhe akciza.
  • Rajonale: taksa e pronës, taksa e transportit, taksa e lojërave të fatit.
  • Vendore: taksa e tokës, taksa e tregtisë.
  • Tatimi mbi të ardhurat personale dhe kontributet e sigurimit nga pagat e punonjësve.

Një kapitull i veçantë i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i kushtohet secilës prej taksave, si dhe kontributeve të sigurimit në fondet sociale. Për më tepër, njëkohësisht me OSN, tatimpaguesi ka të drejtë të aplikojë një regjim të veçantë në formën e pagesës së një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara (UTII) për llojet e aktiviteteve të listuara në Kapitull. 26.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

TVSH në OSNO

Taksa kryesore federale e paguar nga tatimpaguesit që përdorin OSN është TVSH-ja me një normë prej 18% (norma kryesore, por jo e vetmja, neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

TVSH-ja i referohet taksave indirekte, d.m.th. i ngarkohet çmimit të mallrave (punëve, shërbimeve) në formën e një premie. Një tipar i veçantë i TVSH-së është mundësia e aplikimit të një zbritje tatimore (neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Thelbi i saj është si më poshtë. Me shitjen e produktit të tij, tatimpaguesi fiton burime të ndryshme (lëndë të parë, punë, shërbime) për prodhimin e tij. Kur paguan çmimin për këto burime, ai paguan TVSH-në si pjesë të çmimit.

Tatimpaguesi ka të drejtë të zbresë (d.m.th. të mos paguajë) TVSH-në që ai ka paguar tashmë gjatë blerjes së burimeve (TVSH e hyrjes). Ai paguan vetëm TVSH-në e përllogaritur mbi vlerën që shton. Shembulli më i thjeshtë: kur rishitni një produkt, TVSH paguhet vetëm në markup.

Mosmarrëveshjet në lidhje me llogaritjen e TVSH-së nuk janë të rralla. Një situatë e zakonshme është kur një tatimpagues ka kërkuar TVSH-në hyrëse për zbritje, por pala e tij (shitësi) nuk ka paguar në fakt TVSH-në në buxhet. Në këtë rast, organi tatimor mund të dyshojë tatimpaguesin për pandershmëri (që ai e dinte ose duhej të dyshonte se pala tjetër nuk kishte paguar TVSH-në) dhe, bazuar në rezultatet e kontrollit tatimor, të ngarkojë TVSH shtesë, d.m.th., ta detyrojë atë që të paguani TVSH-në e plotë, pa aplikuar një zbritje për palën tjetër - për shpërdoruesin. Praktika gjyqësore në raste të tilla është kontradiktore.

Tatimi mbi të ardhurat sipas OSN

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, baza tatimore (fitimi) përcaktohet si të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve (neni 247 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të ardhurat mund të merren në formën e 2 opsioneve:

  1. Si të ardhura nga shitjet: të ardhurat (neni 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
  2. Si të ardhura jo operative: dividentë, gjoba, interesa, fatura falas, etj. (neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Numri më i madh i mosmarrëveshjeve tatimore lindin në lidhje me procedurën e llogaritjes së shpenzimeve nga tatimpaguesit. Shpenzimet, si të ardhurat, mund të jenë:

  • lidhur me shitjen, si dhe prodhimin e produkteve (neni 253-264.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
  • jo-shitje (neni 265-267.4 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pretendimet nga autoriteti tatimor në lidhje me atribuimin e disa shpenzimeve ndaj shpenzimeve që zvogëlojnë fitimin mund të lidhen si me thelbin e shpenzimeve (mospranimin e tyre për qëllime tatimore, neni 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe periudhën e tyre. njohje.

Kjo periudhë ndryshon kur aplikohet një nga 2 metodat e pranimit të shpenzimeve të përcaktuara në politikat kontabël të organizatës:

  1. Kur aplikoni metodën e parave të gatshme, data e transaksionit është e rëndësishme për marrjen ose shpenzimin aktual të parave - sipas dokumenteve të parave të gatshme (neni 273 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
  2. Kur përdoret metoda e përllogaritjes, shpenzimet ose të ardhurat merren parasysh në periudhën kur mallrat janë dërguar ose pranuar, edhe nëse ato nuk janë paguar - sipas faturave, akteve, etj. (Nenet 271, 272 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Tatimi në pronë për LLC në OSNO

Seksioni i kushtohet taksave rajonale. IX të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pra, në lidhje me taksën e pronës së organizatave në Kapitullin. 30 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton vetëm dispozita të përgjithshme:

  • subjektet dhe objekti i tatimit, baza tatimore, kufiri i normës;
  • veçoritë e llogaritjes në situata të ndryshme (menaxhimi i besimit, pjesëmarrja e një elementi të huaj, etj.);
  • procedura për paraqitjen e një deklarate tatimore.

Baza tatimore përcaktohet në 2 mënyra:

  1. Si vlerë kadastrale (neni 378.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) - në lidhje me ato të listuara në Art. 378.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse llojet e pronës (objektet e pasurive të paluajtshme).
  2. Si kosto mesatare vjetore (neni 376 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) - në lidhje me llojet e tjera të pronës.

Normat specifike brenda 2.2%, të parashikuara në Art. 380 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përfitimet tatimore, procedura për llogaritjen dhe pagimin e taksave përcaktohen me ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse.

Barra tatimore mbi pagat sipas OSN

Barra kryesore e punëdhënësit për sa i përket taksimit të pagave është llogaritja dhe pagesa e:

  • Tatimi mbi të ardhurat personale në shumën prej 13% si rregull i përgjithshëm (Kapitulli 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë pjesë, punëdhënësi vepron si agjent tatimor, duke mbajtur tatimin në burim nga të ardhurat e punonjësit (neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
  • Kontributet e sigurimeve në fondin pensional të Federatës Ruse (brenda 26%), Fondit të Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse (deri në 2.9%), Fondit të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor të Federatës Ruse (5.1%) (Kapitulli 24 i Tatimit Kodi i Federatës Ruse). Në këtë rast, punëdhënësi është mbajtësi i policës - paguesi i kontributeve (neni 419 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Taksimi i të ardhurave të punonjësve kryhet në të njëjtën mënyrë, pavarësisht nga lloji i kontratës së lidhur (e drejta e punës ose civile).

Pra, ato kryesore taksat sipas OSN- kjo është TVSH, tatimi mbi të ardhurat, tatimi në pronë, taksat dhe kontributet nga pagat. Nëse ka një bazë tatimore, taksat e tjera janë subjekt i pagesës (akciza, taksa e nxjerrjes së mineraleve, UTII, etj.).

OSNO (sistemi i përgjithshëm i taksave)

OSNO është një sistem tatimor i parashikuar nga legjislacioni tatimor i Federatës Ruse së bashku me. OSNO (OSN) shpesh quhet edhe regjimi i përgjithshëm i taksave (GTR). Ne do t'ju tregojmë se si kryhet taksimi në OSN në konsultimin tonë.

BAZË: çfarë është kjo me fjalë të thjeshta?

Sa i përket ORN-së, ky sistem tatimor vlen si për organizatat dhe parashikon pagesën e tatimit mbi të ardhurat e tyre, ashtu edhe për sipërmarrësit individualë - paguesit e tatimit mbi të ardhurat personale. Ky është ndryshimi themelor midis regjimit të përgjithshëm tatimor dhe sistemeve të tjera tatimore. Me fjalë të tjera, nëse një organizatë është paguese e tatimit mbi të ardhurat ose një sipërmarrës individual është pagues i tatimit mbi të ardhurat personale, atëherë tatimi i tyre bazohet në OSNO.

BAZË: taksat

Ne theksuam se ndryshimi thelbësor midis sistemit të përgjithshëm tatimor sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe regjimeve të tjera tatimore është llogaritja dhe pagesa e taksave nga organizatat dhe sipërmarrësit individualë në përputhje me kërkesat e Kapitullit. 25 “Tatimi mbi të Ardhurat” dhe K. 23 Kodi Tatimor "NDFL" i Federatës Ruse. Megjithatë, sistemi bazë tatimor (OSN) nuk do të thotë që, përveç tatimit mbi të ardhurat dhe tatimit mbi të ardhurat personale, nuk paguhen taksa të tjera. Përkundrazi, sistemi i përgjithshëm i taksave sipas Kodit Tatimor përfshin, në ndryshim nga regjimet e veçanta, pagesën e numrit më të madh të taksave të ndryshme.

Kështu, forma e përgjithshme e taksimit zakonisht përfshin pagesën e primeve të sigurimit dhe taksat kryesore të mëposhtme:

  • tatimi në pronë;
  • taksa e transportit;
  • taksa e tokës.

Procedura për llogaritjen e taksave, tarifave dhe kontributeve të sigurimit në sistemin e përgjithshëm të taksave (OSNO) sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcaktohet nga normat e kapitujve të ndryshëm të Kodit Tatimor. Natyrisht, pagesa e një takse specifike varet nëse lind objekti i tatimit dhe llogaritja e një takse specifike konfirmon ekzistencën e shumës që duhet paguar. Në fund të fundit, për shembull, fakti që një organizatë është në sistemin e përgjithshëm të taksave nuk e bën atë absolutisht të detyruar të paguajë të gjitha taksat dhe tarifat.

Prandaj, në mungesë të objekteve të taksimit për taksat e tjera, si dhe një bazë për pagesën e primeve të sigurimit, taksat sipas sistemit bazë të taksave, për shembull, për një organizatë do të kufizohen vetëm në pagesën e tatimit mbi të ardhurat. Por nëse lindin objekte taksimi për taksa të tjera, do të duhet t'i paguani edhe ato, pasi vetëm fakti i aplikimit të sistemit të përgjithshëm tatimor nuk do të thotë përjashtim nga pagimi i taksave specifike individuale. Për shembull, një organizatë ka pasuri të luajtshme që njihet si objekt tatimi sipas tatimit në pronë (

Ndoshta regjimi më kompleks tatimor, i cili përfshin pagimin e numrit më të madh të taksave dhe mbajtjen e të dhënave kontabël dhe tatimore, është sistemi i përgjithshëm i taksave (OSNO). Organizatat dhe sipërmarrësit individualë mund të kryejnë aktivitetet e tyre në një mënyrë të përgjithshme. Në këtë artikull do të flasim për veçoritë e OSNO, dhe cilat taksa paguhen nga ata që zgjedhin këtë sistem.

OSNO - çfarë është?

Me fjalë të thjeshta, OSNO mund të karakterizohet si një regjim tatimor në të cilin veprojnë organizata dhe sipërmarrës individualë që nuk kanë zgjedhur ndonjë regjim të veçantë (STS, UTII, Taksa e Unifikuar Bujqësore, patentë), ose kanë humbur të drejtën për të. Duke përdorur OSNO, organizatat paguajnë tatimin mbi të ardhurat mbi të ardhurat e tyre, dhe sipërmarrësit individualë paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale.

Si të bëheni tatimpagues në OSNO

Një regjim i përgjithshëm tatimor mund të zbatohet për një sërë arsyesh, për shembull:

  • tatimpaguesi nuk mund të zbatojë "tatimin e thjeshtuar", UTII ose një regjim tjetër të veçantë tatimor, sepse nuk plotëson kërkesat e nevojshme për këtë;
  • u zbatua një regjim i veçantë tatimor, por tatimpaguesi tejkaloi kufizimet e lejuara ose shkeli kërkesat (për shembull, për sa i përket numrit të punonjësve ose nivelit të të ardhurave), dhe si rezultat kaloi automatikisht në OSNO;
  • regjimi i përgjithshëm i taksave është i dobishëm për organizatën sepse kryen aktivitete për të cilat ofrohen përfitime për tatimin mbi të ardhurat (për shembull, është pjesëmarrës në qendrën Skolkovo);
  • Është e dobishme për një kompani ose një sipërmarrës individual të jetë pagues i TVSH-së, pasi shumica e palëve punojnë për OSNO dhe janë të interesuar për tatimin mbi të ardhurat.

Sistemi i përgjithshëm i taksave mund të zbatohet për të gjitha llojet e aktiviteteve pa kufizime në numrin e punonjësve, shumën e të ardhurave, etj.

Nëse një tatimpagues i krijuar rishtazi nuk ka deklaruar në mënyrën e përcaktuar për kalimin e tij në një regjim të veçantë, atëherë OSNO do të aplikojë për aktivitetet e tij si parazgjedhje - nuk ka nevojë të njoftoni në mënyrë specifike Shërbimin Federal të Taksave. Mund të kaloni vullnetarisht në OSNO nga regjimi special duke filluar nga viti i ri duke njoftuar zyrën e taksave brenda datës 15 janar.

Në të njëjtën kohë, forma e përgjithshme e taksimit mund të kombinohet me disa regjime të tjera tatimore:

  • një person juridik në OSNO ka të drejtë ta kombinojë atë me UTII për lloje të caktuara të aktiviteteve,
  • Sipërmarrësit individualë mund të kombinojnë OSNO me UTII dhe një patentë për lloje të ndryshme biznesi.

Një parakusht për kombinim është mbajtja e shënimeve të veçanta të të ardhurave dhe shpenzimeve për çdo lloj aktiviteti. Është e pamundur të kombinohet OSNO me "taksën e thjeshtuar" dhe taksën e unifikuar bujqësore (USAT).

Cilat taksa paguhen sipas OSNO

Kodi Tatimor nuk e konsideron në mënyrë të pavarur sistemin e përgjithshëm të taksave, si regjimet e tjera të veçanta. Barra tatimore për OSNO është më e larta, sepse përfshin jo vetëm tatimin mbi të ardhurat apo tatimin mbi të ardhurat personale. Ky sistem nënkupton një grup të tërë taksash, secilës prej të cilave i është caktuar një kapitull i veçantë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që përdorin OSNO do të duhet të paguajnë taksat e mëposhtme:

  • tatimi mbi të ardhurat - për organizatat (Kapitulli 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse),
  • Tatimi mbi të ardhurat personale - për sipërmarrësit individualë (Kapitulli 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse),
  • TVSH (Kapitulli 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse),
  • tatimi në pronë e organizatave (Kapitulli 30 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse),
  • tatimi në pronë për individët - për sipërmarrësit individualë (Kapitulli 32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Duke përdorur regjime të veçanta, tatimpaguesit, si rregull, janë të përjashtuar nga pagesa e taksave të listuara, por për OSNO, Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton pagesën e tyre të detyrueshme nëse ka një objekt taksimi. Të gjitha taksat e tjera federale dhe lokale (transporti, toka, uji, akciza, tarifat, etj.) paguhen gjithashtu, nëse është e nevojshme.

Për më tepër, si me çdo regjim tatimor, organizatave dhe sipërmarrësve individualë u kërkohet të transferojnë tatimin mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit për të gjitha të ardhurat e paguara për punonjësit e tyre, dhe sipërmarrësve individualë u kërkohet gjithashtu të paguajnë primet fikse të sigurimit "për veten e tyre".

Raportimi sipas sistemit të përgjithshëm tatimor

Sistemi i përgjithshëm përfshin një vëllim mjaft të madh të raportimit tatimor, si dhe raportimit të kontabilitetit.

Pasqyrat e kontabilitetit në OSNO

Sistemi i taksave lejon që bizneset e vogla të mund të kryejnë kontabilitet të thjeshtuar dhe të paraqesin kontabilitet të thjeshtuar, i cili përfshin vetëm dy forma: bilancin dhe pasqyrën e performancës financiare. Ndërmarrjeve që nuk janë të vogla u kërkohet të mbajnë kontabilitet të plotë dhe të dorëzojnë një grup të plotë formularësh raportimi:

  • bilanci dhe raporti i rezultateve financiare,
  • pasqyra e ndryshimeve në kapital,
  • pasqyra e rrjedhës së parasë,
  • shpjegime për bilancet dhe raportet.

Një sipërmarrës individual në sistemin e përgjithshëm të taksave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ju lejon të mos mbani llogari, por vetëm nëse sipërmarrësi pasqyron të gjitha të ardhurat dhe shpenzimet në KUDIR (klauzola 2 e nenit 54 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) . Mbajtja e KUDIR-it është e nevojshme për të përcaktuar bazën e tatimit mbi të ardhurat personale.

Deklaratat tatimore sipas OSNO

Organizatat dorëzojnë një deklaratë tatimore mbi të ardhurat në Shërbimin Federal të Taksave në baza tremujore dhe në fund të vitit raportues. Afati i paraqitjes është dita e 28-të e muajit që pason periudhën raportuese, dhe deklarata vjetore dorëzohet para datës 28 mars. Gjatë kryerjes së paradhënieve, raportimi dorëzohet deri më datën 28 ​​të çdo muaji.

Një sipërmarrës individual, pasi ka marrë të ardhurat e tij të para sipas regjimit të përgjithshëm të taksave, kërkohet të paraqesë Deklarata 4-NDFL mbi të ardhurat e vlerësuara, dhe për periudhën e kaluar tatimore paraqet një deklaratë tatimore 3-NDFL. Ai dorëzohet çdo vit përpara datës 30 Prill.

UTII, sistemi i thjeshtuar i taksave, OSNO, PSN, taksë e unifikuar bujqësore: për disa kjo është një grup letrash të pakuptimta, por për një sipërmarrës është një tregues i drejtpërdrejtë se cila do të jetë në fund të fundit barra e tij tatimore. Për të mësuar se si mund të krahasoni sistemet e taksave në mënyrë që të zvogëloni ligjërisht pagesat në buxhet kur bëni biznes, lexoni artikullin "
Dhe për ata që kanë ende pyetje ose ata që duan të marrin këshilla nga një profesionist, ne mund të ofrojmë konsultim falas tatimor nga specialistët e 1C:

Nëse doni të dini se çfarë është sistemi i përgjithshëm i taksave, nuk ka kuptim të shfletoni kodin tatimor, nuk do të gjeni një përkufizim të tillë. Në ndryshim nga regjimet e veçanta tatimore, secilës prej të cilave i caktohet një kapitull me një emër përkatës dhe një taksë ( i vetëm, i imputuar , taksa bujqësore ose patentë ), me OSNO nënkuptojmë tërësinë e taksave. Është paraqitur një krahasim i detajuar i regjimeve tatimore.

Për shumicën e sipërmarrësve fillestarë, veçanërisht sipërmarrësit individualë, ne rekomandojmë sistemin e thjeshtuar të taksave (sistemi i thjeshtuar i taksave).Ai kombinon dy opsione të ndryshme tatimore,të ndryshme në bazën tatimore, normën tatimore dhe procedurën e llogaritjes së tatimit:

Ju mund të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave menjëherë kur regjistroni një biznes në shërbimin tonë, mund të përgatisni një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor absolutisht falas (relevant për vitin 2019);


Karakteristikat e OSNO

Sistemi i përgjithshëm i taksave quhet edhe sistemi bazë i taksave, dhe shkurtimi i këtij emri gjithashtu mund të duket si OSN, dhe si THEMELORE. Ne preferojmë opsionin e fundit.

Organizatat në OSNO paguajnë taksat e mëposhtme:

  • organizatat në masën 20%, me përjashtim të disa kategorive preferenciale të tatimpaguesve;
  • TVSH në masën 0%, 10%, 20%;
  • tatimi mbi pronën e korporatave me një normë deri në 2.2%.

Sipërmarrësit individualë në OSNO paguajnë:

  • tatimi mbi të ardhurat personale me një normë prej 13% (nëse sipërmarrësi ishte rezident i Federatës Ruse në vitin raportues);
  • TVSH në masën 0%, 10%, 20%;
  • Tatimi në pronë për individët deri në 2%.

Ju mund të jeni në OSNO për arsyet e mëposhtme:

  • Tatimpaguesi fillimisht nuk plotëson kërkesat dhe kufizimet e parashikuara për regjimin tatimor preferencial, ose më pas ka pushuar së përmbushuri ato;
  • Një biznesmen duhet të jetë pagues i TVSH-së;
  • Tatimpaguesi bën pjesë në kategorinë e përfitimeve të tatimit mbi të ardhurat (për shembull, një organizatë mjekësore ose arsimore);
  • Thjesht nga injoranca se ekzistojnë sisteme të tjera tatimore: sistemi i thjeshtuar i taksave, UTII, taksa e unifikuar bujqësore dhe PSN (vetëm për sipërmarrësit individualë);
  • Disa arsye të tjera të mira, sepse nëse vendosni të merreni me aktivitete për qëllime fitimi, është e vështirë të supozoni se keni zgjedhur qëllimisht regjimin me barrën më të lartë tatimore.

Si të kaloni në OSNO

Nuk ka nevojë të raportohet kalimi në OSNO, sepse ky regjim funksionon në Federatën Ruse si ai kryesor pa kufizime në llojet e aktiviteteve dhe zbatohet si parazgjedhje. Nëse nuk keni deklaruar në mënyrën e përcaktuar për kalimin në një regjim të veçantë tatimor, do të punoni në sistemin e përgjithshëm të taksave.

Për më tepër, do ta gjeni veten në OSNO nëse nuk i plotësoni më kërkesat e regjimeve të veçanta tatimore preferenciale. Për shembull, nëse një sipërmarrës që punon në një patentë nuk e paguan koston e saj brenda kornizës kohore të përcaktuar, atëherë të gjitha të ardhurat e marra nga aktivitetet e patentave dhe të llogaritura në një Libër të veçantë do të tatohen në bazë të kërkesave të OSNO.

Sistemi i përgjithshëm i taksave nuk i nënshtrohet asnjë kufizimi për llojet e veprimtarive, të ardhurat e marra, numrin e punonjësve, vlerën e pasurisë, etj. Pothuajse të gjitha ndërmarrjet e mëdha punojnë në OSNO dhe si TVSH preferojnë të punojnë edhe me ata që paguajnë këtë taksë.

Sistemi i përgjithshëm i taksave nuk mund të kombinohet me sistemin e thjeshtuar të taksave dhe taksën e unifikuar bujqësore. Organizatat mund të kombinojnë OSNO me UTII, dhe sipërmarrësit individualë kanë të drejtë të punojnë njëkohësisht në tre mënyra: OSNO, PSN dhe UTII (me kusht që llojet e aktiviteteve për secilën mënyrë të jenë të ndryshme).

Përshkrim i shkurtër i taksave të paguara në OSNO

Padyshim që mbajtja e shënimeve dhe dorëzimi i raporteve duke përdorur një sistem të përbashkët është shumë problematike. Në një artikull është e pamundur të jepet një pasqyrë e plotë e këtij sistemi tatimor ose të jepen shembuj të llogaritjes së taksave, siç bëmë në artikujt kushtuar regjimeve të veçanta tatimore. Secila nga tatimet e përmendura më sipër meriton një konsideratë të veçantë, veçanërisht TVSH-në, por këtu do të japim vetëm një kuptim të përgjithshëm të normave tatimore, raportimit, pagesës dhe përfitimeve tatimore për çdo taksë.

Tatimi mbi të ardhurat e korporatave

Objekti i taksimit këtu është fitimi, domethënë diferenca midis të ardhurave të marra nga organizata në OSNO dhe shpenzimeve të bëra. Të ardhurat e marra në konsideratë për tatimin mbi të ardhurat përfshijnë të ardhurat nga shitjet dhe të ardhurat jo-operative. Shumë mosmarrëveshje mes biznesmenëve dhe organeve tatimore janë shkaktuar nga konfirmimi i shpenzimeve që ulin bazën tatimore. Sa më shumë shpenzime të konfirmohen, aq më pak taksa do të paguhet, ndaj është e natyrshme që organet tatimore të vlerësojnë vlefshmërinë e shpenzimeve me shumë përpikëri. Kodi Tatimor vendos dy kërkesa për shpenzimet e deklaruara nga tatimpaguesi: justifikimi ekonomik dhe dëshmi dokumentare.

Shpenzime të justifikuara ekonomikisht nënkuptojnë ato shpenzime që janë bërë për të arritur një fitim. A mund të konsiderohen shpenzimet të justifikuara nëse përfundimisht nuk është marrë fitim? Kjo çështje është bërë vazhdimisht objekt i mosmarrëveshjeve ligjore dhe në nivelet më të larta. Shumë shpesh, gjykatat marrin anën e tatimpaguesit, duke mbrojtur parimin e lirisë së veprimtarisë sipërmarrëse dhe duke i dhënë të drejtën për të vlerësuar efektivitetin e biznesit vetë tatimpaguesit. E megjithatë, duhet përgatitur për faktin se çdo shpenzim që organizata i ka vlerësuar si të justifikuara në OSNO mund të kundërshtohet nga inspektorati tatimor.

Situata është e vështirë edhe me çështjen e evidencës dokumentare të shpenzimeve gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Dokumentet e quajtura dokumente mbështetëse përfshijnë të ashtuquajturat dokumente parësore (urdhër në para, akt, faturë, certifikatë, etj.), si dhe fatura dhe kontrata. Çdo pasaktësi ose gabim në plotësimin (hartimin) e këtyre dokumenteve mund të rezultojë që zyra e taksave t'i konsiderojë shpenzimet të padokumentuara.

Norma e tatimit mbi të ardhurat është përgjithësisht 20%. Për organizatat në fushën e arsimit dhe mjekësisë parashikohet një normë preferenciale zero. Për më tepër, norma tatimore varion nga 0% në 30% kur taksohen dividentët e marrë nga një organizatë nga pjesëmarrja në organizata të tjera. Të gjitha opsionet për normën tatimore për tatimin mbi të ardhurat janë dhënë në Art. 284 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Tatimi mbi të ardhurat personale

Kjo taksë paguhet nga sipërmarrës individualë që punojnë për OSNO. Tatimi mbi të ardhurat personale mund të quhet edhe një taksë e vështirë për t'u kuptuar, sepse paguhet jo vetëm për të ardhurat e marra nga veprimtaritë e biznesit, por edhe për të ardhurat e individëve të zakonshëm. Normat tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale variojnë nga 9% në 35%, dhe çdo normë tatimore ka procedurën e vet për përcaktimin e bazës tatimore.

Nëse flasim për tatimin mbi të ardhurat nga aktivitetet e biznesit të një individi, atëherë në thelb është i ngjashëm me tatimin mbi të ardhurat e korporatave, por norma e tij është më e ulët: jo 20%, por vetëm 13%. Sipërmarrësit individualë në OSNO kanë të drejtën e zbritjeve profesionale, domethënë të zvogëlojnë shumën e të ardhurave të marra nga aktivitetet e biznesit me shpenzime të justifikuara dhe të konfirmuara. Nëse nuk ka dokumente mbështetëse, atëherë shuma e të ardhurave mund të zvogëlohet vetëm me 20%.

Duke folur për këtë taksë, vlen të përmendet edhe koncepti i një rezidenti tatimor të Federatës Ruse, sepse Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale varet nga ky status. Në mënyrë që një individ të njihet si rezident tatimor në vitin raportues, ai duhet të qëndrojë në Rusi për të paktën 183 ditë kalendarike gjatë 12 muajve të ardhshëm radhazi. Të ardhurat e jorezidentëve tatohen me masën 30%.

Tatimi në pronë

Ekziston një dallim midis tatimit në pronë të organizatave dhe tatimit në pronë të individëve, ku përfshihen sipërmarrësit individualë. Diferenca midis këtyre dy taksave është e vogël.

Objekti i tatimit për organizatat është pasuria e luajtshme dhe e paluajtshme, e cila kontabilizohet në bilanc si aktive fikse. Në të njëjtën kohë, aktivet fikse të përfshira në grupin e parë ose të dytë të amortizimit në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse nuk i nënshtrohen tatimit nga 1 janari 2013. Baza tatimore është vlera mesatare vjetore e pronës, dhe norma maksimale tatimore është 2.2%.

Objekt i tatimit për tatimin mbi pronën personale janë vetëm pasuritë e paluajtshme. Nëse një sipërmarrës individual në OSNO përdor pasuri të paluajtshme që i përkasin në aktivitetet e tij të biznesit, atëherë ai do të paguajë tatimin mbi pronën në baza të përgjithshme, si një individ i zakonshëm. Sipërmarrësit individualë sipas regjimeve të veçanta tatimore (,) kanë të drejtë të marrin një përjashtim nga pagimi i kësaj takse në lidhje me pronën që ata përdorin për qëllime biznesi, nuk ka një përjashtim të tillë për sistemin e përgjithshëm. Shkalla e tatimit nuk kalon 2% të vlerës së inventarit të pasurive të paluajtshme

Tatimi mbi vlerën e shtuar për sipërmarrësit individualë dhe organizatat në OSNO

Dhe së fundi, taksa më e vështirë për t'u kuptuar, raportuar, paguar dhe kthyer është. Kjo taksë është indirekte dhe si rrjedhojë barrën e saj e mbajnë konsumatorët fundorë të mallrave dhe shërbimeve. TVSH-ja ngarkohet në:

  • shitjet e mallrave, punëve ose shërbimeve në territorin e Federatës Ruse;
  • transferimi falas i mallrave, punëve ose shërbimeve në territorin e Federatës Ruse;
  • transferimi i të drejtave pronësore në territorin e Federatës Ruse;
  • kryerja e punëve ndërtimore dhe instaluese për konsum vetjak;
  • transferimi i mallrave, punëve ose shërbimeve për nevojat e veta;
  • importi i mallrave.

Baza tatimore për TVSH-në është kostoja e mallrave, punëve dhe shërbimeve të shitura. Shuma totale e taksës mund të reduktohet me shumën e zbritjeve tatimore, domethënë me TVSH-në e kërkuar nga furnitorët ose të paguar në doganë gjatë importit. Normat tatimore për TVSH-në mund të jenë 0%, 10%, 20%, përveç kësaj, ka edhe norma të llogaritura në formën e 10/110 ose 20/120.

Sipas Art. 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizatat dhe sipërmarrësit individualë mund të përjashtohen nga detyrimet e paguesit të TVSH-së nëse në tre muajt e mëparshëm shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve) nuk i kalonte dy milion rubla në total.

Raportimi dhe pagesat e taksave të organizatave në OSNO

Për organizatat në sistemin e përgjithshëm të taksave duket kështu:

  1. Tatimi mbi të ardhurat e korporatave paguhet vetëm nga personat juridikë në OSNO. Procedura për paraqitjen e deklaratave dhe pagimin e tatimit mbi të ardhurat është mjaft e ndërlikuar dhe varet nga mënyra e zgjedhur e llogaritjes së paradhënieve. Për organizatat me të ardhura më pak se 15 milion rubla në tremujor, përcaktohen periudhat e mëposhtme të raportimit: tremujori i parë, gjysmë viti dhe nëntë muaj. Në këtë rast, deklaratat e fitimit duhet të dorëzohen jo më vonë se data 28 Prill, Korrik, Tetor, përkatësisht dhe në fund të vitit - jo më vonë se 28 Mars. Nëse një organizatë zgjedh të grumbullojë paradhënie bazuar në fitimet faktike, atëherë deklaratat dorëzohen çdo muaj, jo më vonë se data 28 e muajit pas muajit raportues. Në të dyja rastet, vetë pagesat e paradhënies duhet të kryhen çdo muaj, edhe para datës 28, por procedura e kontabilitetit për to do të jetë e ndryshme. Gjatë raportimit tremujor, paradhëniet llogariten në bazë të të dhënave për tremujorin e mëparshëm, dhe më pas, nëse është e nevojshme, rillogariten. Në rastin e dytë, paradhëniet bëhen në bazë të fitimit aktual të marrë në muajin raportues.
  2. Taksa organizative e pronës në OSNO. Periudhat raportuese për këtë taksë janë tremujori i parë, gjashtë muajt dhe nëntë muajt e vitit kalendarik. Deklaratat duhet të dorëzohen jo më vonë se dita e 30-të e muajit pas tremujorit raportues, pra gjithëpërfshirëse para 30 prillit, korrikut, tetorit dhe jo më vonë se data 30 janar në fund të vitit. Në të njëjtën kohë, ligjet vendore kanë të drejtë të mos vendosin periudha raportimi, domethënë, deklarata në këto raste dorëzohet një herë në vit - jo më vonë se 30 janar. Sa i përket pagesës së tatimit në pronë, nëse përcaktohen periudha tremujore të raportimit në rajon, atëherë detyrimi për të bërë paradhënie për tatimin në pronë lind çdo tremujor. Afatet për bërjen e paradhënieve përcaktohen nga rajonet, për shembull, në Moskë është jo më vonë se 30 ditë pas përfundimit të periudhës raportuese, dhe në Territorin Krasnodar jepen vetëm 5 ditë për këtë. Nëse periudhat e raportimit nuk përcaktohen nga ligjet vendore, atëherë taksa paguhet një herë në vit.

Raportimi dhe pagesat e taksave të sipërmarrësve individualë në OSNO

Një sipërmarrës individual që punon për OSNO duhet të raportojë dhe të paguajë taksat në rendin e mëposhtëm:

  1. Deklarata e TVSH-së dorëzohet çdo tremujor, jo më vonë se data 25 e muajit që pason tremujorin raportues, d.m.th. deri më 25 prill, 25 korrik, 25 tetor dhe 25 janar përfshirëse. Procedura për pagimin e TVSH-së është e ndryshme nga taksat e tjera. Shuma e tatimit e llogaritur për tremujorin raportues duhet të ndahet në tre pjesë të barabarta, secila prej të cilave duhet të paguhet jo më vonë se dita e 25-të e secilit prej tre muajve të tremujorit të ardhshëm. Për shembull, në fund të tremujorit të dytë, shuma e TVSH-së së pagueshme arriti në 45 mijë rubla. Ne e ndajmë shumën e taksës në tre pjesë të barabarta prej 15 mijë rubla secila dhe e paguajmë brenda afateve të mëposhtme: jo më vonë se 25 korrik, gusht, shtator, përkatësisht.
  2. Tatimi mbi të ardhurat personale. Deklarata në fund të vitit dorëzohet nga sipërmarrësi në formularin 3-NDFL jo më vonë se data 30 prill për vitin paraardhës. Për më tepër, është e nevojshme të paraqisni një deklaratë të të ardhurave të pritshme në formën 4-NDFL për ata sipërmarrës individualë, të ardhurat e të cilëve të marra gjatë vitit ndryshojnë nga të ardhurat e vitit të kaluar me më shumë se 50%. Paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat personale transferohen brenda afateve të mëposhtme: parapagimi i parë jo më vonë se 15 korriku, i dyti - jo më vonë se 15 tetor, i treti - jo më vonë se 15 janar. Në fund të vitit, tatimi mbi të ardhurat personale, duke marrë parasysh paradhëniet, duhet të paguhet përpara datës 15 korrik përfshirëse.
  3. Tatimi mbi pronën personale ngarkohet në vlerën e inventarit të pasurive të paluajtshme në pronësi të një individi. Nuk ka deklarata të tatimit në pronë për individët dhe njoftimet tatimore u dërgohen pronarëve të pronave nga Shërbimi Federal i Taksave. Afati i fundit për pagimin e një takse të tillë është jo më vonë se data 1 nëntor i vitit pas vitit raportues.

Ne tërheqim vëmendjen e të gjitha SHPK-ve te OSNO - organizatat mund të paguajnë taksa vetëm me transferim pa para. Kjo kërkesë është paraqitur nga Art. 45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit detyrimi i organizatës për të paguar tatimin konsiderohet i përmbushur vetëm pas paraqitjes së një urdhërpagese në bankë. Ministria e Financave e ndalon SH.PK-në të paguajë taksat me para në dorë. Ne ju rekomandojmë me kushte të favorshme.

Për të shmangur humbjet e bezdisshme financiare, së pari duhet të organizoni siç duhet kontabilitetin tuaj. Dorëzimi i raporteve të sakta në OSNO nuk është detyra më e lehtë, prandaj, në mënyrë që të provoni të kontraktoni kontabilitetin pa ndonjë rrezik financiar dhe të vendosni nëse ju përshtatet, ne, së bashku me kompaninë 1C, jemi gati t'u ofrojmë përdoruesve tanë një muaj falas. shërbimet e kontabilitetit:

Shpresojmë se kemi qenë në gjendje të sjellim njëfarë qartësie në konceptin e OSNO dhe të tregojmë se sa kompleks mund të jetë taksimi në një sistem të përgjithshëm. Nëse shkalla dhe lloji i aktivitetit të biznesit tuaj të ri plotëson kërkesat e regjimeve të veçanta tatimore ( USN, UTII, PSN dhe Taksa e Unifikuar Bujqësore ), ju këshillojmë të filloni të punoni me ta.

Sistemi i përgjithshëm i taksave është një sistem në të cilin personat juridikë dhe individët paguajnë taksat në maksimum dhe duhet të mbajnë të dhëna të plota kontabël dhe tatimore. Megjithatë, kompanitë përdorin më shpesh skemën e përgjithshme të taksave, ose OSNO. Lexoni pse.

Skema e përgjithshme e taksave është skema më komplekse, në të cilën personat juridikë dhe individët paguajnë taksat në maksimum dhe u kërkohet të mbajnë të dhëna të plota kontabël dhe tatimore.

Pika interesante: Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk e dallon SST-në si një regjim të veçantë tatimor (në krahasim me regjimet e veçanta preferenciale). Në fakt, ky është një grup taksash, secila prej të cilave i kushtohet një kapitulli të veçantë të Kodit Tatimor. Më poshtë do të flasim për to.

Për OSNO nuk ka kufizime për llojin e aktivitetit, numrin e personelit ose sasinë e të ardhurave të organizatës, dhe nuk ka rëndësi nëse jeni një sipërmarrës individual apo një organizatë. Prandaj, shumica e organizatave të mëdha operojnë nën këtë regjim tatimor. Sidoqoftë, shpesh barra tatimore nën OSNO rezulton të jetë shumë e rëndë për sipërmarrësit individualë, dhe është e vështirë të mbahen të dhëna të plota të kontabilitetit dhe taksave, kështu që sipërmarrësit individualë po zgjedhin gjithnjë e më shumë një nga regjimet e veçanta tatimore preferenciale ().

Bazat e regjimit dhe si të filloni të përdorni OSNO

1. Fillimisht, gjatë regjistrimit të një sipërmarrjeje të re, vendoset ky regjim dhe nuk ka nevojë të paraqitet një njoftim pranë organeve tatimore për zgjedhjen e OSNO.

E rëndësishme! Ju mund të zgjidhni një regjim tatimor gjatë regjistrimit të një ndërmarrje të re ose brenda 30 ditëve pas tij.

2. Nëse aplikoni një regjim preferencial, por dëshironi të kaloni në një të përgjithshëm, shkruani një kërkesë në organet tatimore dhe do të transferoheni në OSNO (kjo mund të bëhet vetëm një herë në vit).

3. Nëse nuk i plotësoni më kushtet e regjimit tatimor preferencial (lloji i aktivitetit ka ndryshuar, stafi është rritur, sipërfaqja e dyqaneve me pakicë është zgjeruar etj.), do të transferoheni në OSNO që në fillim. të periudhës raportuese (tremujori, gjashtëmujori, viti).

4. Nëse keni disa lloje aktivitetesh, mund të aplikoni regjime të ndryshme tatimore në fusha të ndryshme të veprimtarisë (për shembull, regjimi i përgjithshëm dhe imputimi).

5. Sipërmarrësit individualë të cilët gjithashtu kanë disa lloje aktivitetesh mund të punojnë në tre mënyra njëherësh - të përgjithshme, patentë dhe imputim.

E rëndësishme! Është e pamundur të kombinosh gjuhën e thjeshtuar me regjimin dhe imputimin e përgjithshëm.

6. Është e dobishme për organizatat e mëdha të aplikojnë një sistem të përgjithshëm tatimor, sepse paguajnë tatimin mbi vlerën e shtuar (OSNO parashikon lëshimin e faturave me TVSH). Ky është një nga avantazhet e OSNO - organizata merr një rimbursim në shumën e taksës së paguar, dhe kjo mund të arrijë deri në 18% të kostove totale të organizatës për blerjen e mallrave dhe materialeve.

Duhet të kuptohet qartë se kur aplikoni regjimin e përgjithshëm, barra tatimore është më e larta, prandaj është e nevojshme të vendosni për tatimin edhe para regjistrimit të organizatës. Për kompanitë e vogla, OSNO nuk është e dobishme për faktin se kontabiliteti dhe raportimi janë shumë të vështira dhe kërkojnë praninë e një llogaritari shumë të kualifikuar në organizatë - përndryshe ekziston një rrezik i lartë për të marrë gjoba dhe gjoba nga autoritetet tatimore.

Barra tatimore nën OSNO në 2018

Tani le të shohim taksat e paguara nga kompanitë dhe sipërmarrësit individualë që përdorin OSNO.

Tatimi mbi të ardhurat sipas OSNO

Personat juridikë paguajnë tatimin mbi fitimet e kompanisë , domethënë të ardhurat e kompanisë minus të gjitha shpenzimet për të njëjtën periudhë. Me fjalë të tjera, sa më të larta të jenë shpenzimet dhe sa më të ulëta të jenë të ardhurat, aq më e ulët është shuma përfundimtare e tatimit. Gjatë llogaritjes së bazës tatimore, një kontabilist duhet të mbajë parasysh dy aspekte - dëshminë dokumentare të të gjitha shpenzimeve të kryera dhe justifikimin e tyre ekonomik. Nëse një organizatë nuk paguan tatimin në fund të vitit sepse nuk ka bërë fitim, ose e ka nënvlerësuar ndjeshëm atë, autoritetet tatimore janë shumë të përpikta në kontrollin e justifikimit ekonomik të shpenzimeve të bëra. Përndryshe, ata mund të sfidojnë shpenzime të tilla. Dokumentacioni gjithashtu duhet të trajtohet me shumë kujdes. Çdo gabim ose lëshim në regjistrim mund të çojë në mosmarrëveshje me autoritetet tatimore.

Shkalla e tatimit është vendosur nga Kodi Tatimor në masën 20 për qind. Në të njëjtën kohë, vetëm 3% e shumës së taksës shkon në buxhetin federal, 17% e mbetur shkon në buxhetin rajonal. Në të njëjtën kohë, rajonet mund të ulin normën tatimore me ligje të veçanta nga 17% për kategori të caktuara tatimpaguesish në 12.5%.

Kodi tatimor ka gjithashtu norma të veçanta tatimore për kategori të caktuara tatimpaguesish - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% ose 0% - më shumë detaje rreth tyre mund të gjenden në nenin 284 të Kodit Tatimor të Federata Ruse.
Raportimi tatimor dorëzohet për vitin kalendarik, por kompanitë bëjnë pagesa paradhënie gjatë gjithë vitit dhe dorëzojnë raporte tatimore çdo tremujor (me fjalë të tjera, raportojnë për tremujorin e parë, gjysmë viti dhe 9 muaj). Duhet theksuar se ka disa kategori tatimpaguesish që përjashtohen nga pagimi i tatimit mbi të ardhurat. .

Disa organizata duhet të operojnë në OSNO, pavarësisht nëse ato plotësojnë kushtet për aplikimin e regjimeve tatimore preferenciale:

  1. Kompanitë jorezidente;
  2. Kompanitë e sigurimeve dhe bankave;
  3. Institucionet pensionale dhe investuese;
  4. Pjesëmarrësit e tregut të letrave me vlerë.

Sipërmarrësit individualë nuk paguajnë tatim (në vend të kësaj ata paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale).

Duhet të kuptohet se nevoja për të paguar tatimin mbi të ardhurat lind kur një organizatë bën një fitim në vitin raportues. Nëse kompania operon me humbje, nuk ka taksë.

Lexoni në "Drejtori Financiar i Sistemit"

Tatimi në pronë

Çdo ndërmarrje që ka aktive fikse në bilancin e saj duhet të paguajë tatimin në pronë. Personat juridikë llogaritin dhe paguajnë tatimin për të gjithë pasurinë që kanë përfshirë në llogaritë e tyre kontabël si aktive fikse. Individët llogarisin tatimin vetëm për pasuritë e paluajtshme. Sidoqoftë, Kodi Tatimor parashikon një koncesion të vogël për organizatat - kostoja e aktiveve fikse të grupeve të amortizimit 1 dhe 2, të cilat janë blerë nga 1 janari 2013, nuk i nënshtrohet tatimit. Një sipërmarrës individual do të llogarisë tatimin mbi pronën për objektet apo tokat që i takojnë si individ nëse i përdor ato në biznes.

Norma e tatimit në pronëështë vetëm 2.2% e vlerës mesatare vjetore të pasurisë. Në fakt, llogaritja e kësaj takse për OSNO mund të konsiderohet më e lehtë dhe më pak punë intensive. Megjithatë, duhet theksuar se OSNO nuk parashikon përjashtim nga tatimi në pronë në lidhje me pasuritë e paluajtshme të përfshira drejtpërdrejt në aktivitetet prodhuese, ndërkohë që kjo është e mundur me regjime të veçanta.

Tatimi mbi të ardhurat personale

Siç sugjeron vetë emri, vetëm individët, përfshirë sipërmarrësit individualë, tatohen. Mund të krahasohet me tatimin mbi të ardhurat, i cili u vendoset personave juridikë, me një ndryshim të rëndësishëm - norma e tatimit mbi të ardhurat personale është në shumicën e rasteve 13% në vend të 20%.

Sipas Kodit Tatimor, normat për këtë taksë variojnë nga 9% në 35% në varësi të personit që ka marrë të ardhurat dhe llojit të të ardhurave. Më të zakonshmet janë:

  • shkalla prej 13% konsiderohet si norma bazë dhe vlen për të gjitha të ardhurat e qytetarëve rusë (përveç nëse përcaktohen norma të tjera tatimore). Zbritjet tatimore mund të lejohen me ligj për një shpërblim të tillë;
  • një normë prej 30% zbatohet për shpërblimet në para të jorezidentëve. Nëse një shtetas i huaj ka qenë në Rusi për më shumë se 183 ditë gjatë vitit të kaluar, ai mund të ulë shkallën e taksës në 13%;
  • shkalla më e lartë prej 35% vlen vetëm për qytetarët e vendit tonë dhe për të ardhura të tilla, për shembull, fitimet në lojëra, llotari, gara.

TVSH sipas sistemit të përgjithshëm tatimor

Detyrimi për llogaritjen e kësaj takse lind vetëm kur një ndërmarrje fillon të shesë produktet e saj, të kryejë ndonjë punë të jashtme, të ofrojë lloje të ndryshme shërbimesh, si dhe kur transferohet pronësia e mallrave. Megjithatë, nuk tatohet e gjithë vlera e produkteve, por vetëm vlera e shtuar (prandaj emri i tatimit), prandaj shuma e taksës së shitjes zvogëlohet me shumën e TVSH-së së zbritshme të paguar kur blini mallra ose materiale, duke blerë lloje të ndryshme punë dhe shërbime. .

Per informacion! Vlera e shtuar është çmimi që blerësi ka paguar për produktin tuaj, punën që keni bërë ose shërbimin që keni ofruar, minus çmimin që keni paguar për materialet e blera, punën dhe shërbimet e kontraktorit të shpenzuara për prodhimin.

I nënshtrohen TVSH-së edhe transaksionet e importit të mallrave në territorin e vendit tonë ose largimi nga jashtë. Kështu, operacionet e eksportit, si dhe funksionimi i linjave të energjisë elektrike, transporti i mallrave me avion, helikopter dhe tren tatohen me një normë zero.

Shitja e ushqimeve për fëmijë, pelenave dhe mallrave të tjera për fëmijë, produkteve ushqimore, pjesa më e madhe e barnave dhe produkteve mjekësore, si dhe shitja e kafshëve tatohen me masën 10%. Për të gjitha mallrat, punët dhe shërbimet e tjera zbatohet një normë prej 18%.

Legjislacioni identifikon disa lloje mallrash dhe shërbimesh që nuk i nënshtrohen fare TVSH-së. Një kapitull i veçantë 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse u kushtohet atyre. Në pjesën më të madhe, këto janë mallra dhe shërbime të rëndësishme shoqërore, si: arsimi, shitja e barnave të caktuara mjekësore, shërbimet e kujdesit për fëmijët dhe të sëmurët, si dhe ofrimi i shërbimeve komunale, operacionet e ndryshme të bankave dhe institucioneve të tjera krediti dhe shërbimet e sigurimit. , dhe shumë më tepër.

Në fund të fundit, është blerësi i mallrave, punëve dhe shërbimeve ai që e paguan atë (prandaj, në një faturë nga një supermarket, ju mund ta shihni shumën e taksës si një rresht të veçantë nëse e shikoni nga afër), kështu që taksa kualifikohet si indirekte. .

Raportimi tatimor në OSNO

Për sipërmarrësit individualë në OSNO ofrohet procedura e mëposhtme:

  1. Zyrtarët tatimorë llogaritin në mënyrë të njëanshme shumën e tatimit në pronë dhe dërgojnë një njoftim duke kërkuar pagesën e tatimit deri më 1 nëntor të vitit pasardhës. Nuk ka nevojë të plotësoni një deklaratë - kjo nuk është e nevojshme (në fund të fundit, autoriteti tatimor tashmë ka llogaritur shumën e taksës, gjithçka që mbetet është të paguani).
  2. Një individ plotëson raportimin e tatimit mbi të ardhurat personale duke përdorur Formularin 3-NDFL dhe e dorëzon atë në zyrën e taksave deri më 30 prill. Nëse rritja e të ardhurave, krahasuar me një vit më parë, ishte më shumë se 1.5 herë, atëherë do të duhet të plotësoni edhe formularin 4-NDFL për të raportuar në organet tatimore. Taksa paguhet paraprakisht jo më vonë se datat 15 korrik, 15 tetor dhe 15 janar. Shuma totale e mbetur e tatimit duhet të paguhet deri më 15 korrik.
  3. TVSH-ja është një taksë tremujore, pra paguhet përpara datës 25 të muajit pas çdo tremujori të vitit. Prandaj, raportimi tatimor dorëzohet brenda të njëjtit afat kohor (si rregull, së bashku me pagesën e tatimit të llogaritur).

Si raportojnë organizatat tek autoritetet tatimore:

  1. Tatimi në pronë paguhet në buxhetin e rajonit. Deklarata dorëzohet një herë në vit përpara datës 30 janar (përveç nëse ligji vendas miraton një procedurë të ndryshme për raportimin dhe pagimin e tatimit). Personat juridikë janë të detyruar të japin vetë raportimin tatimor. Shuma e tatimit paguhet ose një herë në vit ose paradhënie çdo tremujor.
  2. Deklarata e TVSH-së plotësohet çdo tremujor jo më vonë se data 25 e muajit pasardhës të muajit raportues. Procedura për paraqitjen e deklaratave dhe pagimin e taksave është e ngjashme me procedurën e vendosur për sipërmarrësit individualë.
  3. Nëse fitimi për vitin ishte më pak se 15 milionë, raportimi duhet të përgatitet brenda afateve të mëposhtme: tremujor, gjashtëmujor, 9 muaj dhe t'i dorëzohet organeve tatimore brenda datës 28 të muajit pasues të afatit. Deklarata përfundimtare për vitin dorëzohet deri më 28 mars. Raportimi mund të përgatitet çdo muaj, por në këtë rast do të duhet të paguani edhe shumën e taksës çdo muaj në bazë të shumës së fitimit aktual.
  4. Të gjitha taksat paguhen vetëm në formë pa para (kjo vlen si për organizatat ashtu edhe për sipërmarrësit individualë), kështu që duhet të kujdeseni paraprakisht për hapjen e një llogarie rrjedhëse për të bashkëvepruar me autoritetet tatimore.

 

 
Kjo është interesante: